wyn 追問

2020-06-11 09:58

假定該企業從應付職工薪酬中代扣個人應繳納的社會保險費（不含基本養老險和失業保險）20 790元、住房公積金為76 230元，共計97 020元。
甲企業應編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬 --- 社會保險費            20 790
                                  --- 住房公積金            76 230
      貸：其他應付款--- 社會保險費                   20 790
                                  --- 住房公積金                   76 230
怎么理解貸方：其他應付款？

江老師 解答

2020-06-11 10:01

一、這個其他應付款，屬于在實際工作中錯誤的分錄。
應該是其他應收款的分錄。
二、就是說交社保費的分錄是：
借：應付職工薪酬——社保費   （公司承擔的數據）
借：其他應收款——代扣個人社保費   （個人承擔的數據）
貸：銀行存款
三、先繳社保費用，再在發放工資時扣回社保費用
發放工資的分錄是：
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應收款——代扣個人社保
貸：銀行存款（或庫存現金）

wyn 追問

2020-06-11 10:16

是我表述的問題：A公司是先計提后交納，全過程的會計分錄如下，你看我這樣記錄是否正確？
月底（企業承擔部分）
借：生產成本---基本生產成本                         110 400
    制造費用                                                    24 150
    管理費用                                                    20 838
              銷售費用                                                         4 002
    貸：應付職工薪酬---  社會保險費                     83 160
                                        --- 住房公積金                      76 230
? 支付時：
借：應付職工薪酬---  社會保險費                         83 160
                           --- 住房公積金                       76 230   
             貸：銀行存款 159 390
個人承擔部分：
? 計提 ：
借：應付職工薪酬---工資、獎金、津貼和補貼 97 020
       貸：應付職工薪酬---社會保險費         20 790
                                  ---住房公積金        76 230
? 支付時：
借：應付職工薪酬---社會保險費 20 790
                                ---住房公積金 76 230
        貸：銀行存款 97 020
? 因企業資金無法支付時：
借：應付職工薪酬---社會保險費 20 790
                                ---住房公積金 76 230
        貸：其他應付款---社會保險費 20 790
                                    ---住房公積金 76 230

江老師 解答

2020-06-11 10:35

你的分錄應是：
一、計提時
借：管理費用——社保費（或銷售費用——社保費、或生產成本——直接人工、制造費用——社保費）
貸：應付職工薪酬——社保費
只計提公司承擔的社保費
二、繳納時
借：應付職工薪酬——社保費
借：其他應收款——社保費
貸：銀行存款
三、發放工資扣回平賬
借：應付職工薪酬——社保費
貸：其他應收款——代扣個人社保費
貸：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款（或庫存現金）