減免及返還增值稅的會計處理怎么做?

答:實行增值稅后,國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式.對企業減免及返還的增值稅,除按照國家規定有指定用途的項目以外,都應并入企業利潤,照章征收企業所得稅.對直接減免和即征即退的,應并入企業當年利潤征收企業所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅.

在會計處理時,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目.

直接免征增值稅怎么做會計處理?

答:一、根據《關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》(財會字[1995]6號)之規定,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅費──應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目,并在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下,增設"減免稅款"項目(8行),反映企業按規定減免的增值稅款,應根據"應交稅費──應交增值稅"科目的記錄填列.

二、根據《財政部國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》(財稅[1994]74號)之規定,對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退),除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外,都應并入企業利潤,照章征收企業所得稅.對直接減免和即征即退的,應并入企業當年利潤征收企業所得稅.因此,企業直接免征的增值稅應該并入企業當年利潤繳納企業所得稅.

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