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非貨幣性資產評估增值應納所得稅怎么處理?
《企業會計準則--投資準則》中規定,企業可以以各種存貨、固定資產、無形資產等非貨幣資產對外進行投資.在投資時,放棄非貨幣資產的公允價值(或評估確認價值)記入"長期股權投資"賬戶,按其賬面凈值沖減原資產價值,放棄非貨幣資產的公允價值與其賬面價值的差額,若為損失(即評估減值)應依據謹慎性原則,記入當期"營業外支出";若為收益(即評估增值)則應按增值額的33%記入"遞延稅款"貸項,按增值額扣除未來應交所得稅后的金額計入"資本公積--股權投資準備".至于遞延稅款如何處理(即應交所得稅是否交納、何時交納),需在將來處置該股權投資時,根據其處置結果分別情況處理.
實物資產的所得稅怎么處理?
答:實物資產出資,視同銷售.依法繳納增值稅及附加稅、印花稅、所得稅等.
根據各地反映的情況,所發生的固定資產評估增值可以計提折舊,應相應調整賬戶,但在計算應納稅所得額時不得扣除、納稅人按照國務院的統一規定.
若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格、納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資.企業出售該資產或進行清算時,依法繳納企業所得稅,應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得,應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納稅所得或清算所得,現將企業資產評估增值有關所得稅的處理問題明確如下,發生的產權轉讓凈收益或凈損失.
依法繳納企業所得稅,進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值,發生的資產評估凈增值.
不計入應納稅所得額,不計入應納稅所得額.國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規定全額上交財政的,計入應納稅所得額、納稅人在產權轉讓過程中,若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格.
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