委托加工應稅消費品的核算

1、界定標準:

原料和主要材料的提供方--委托方

以下情況不屬于委托加工應稅消費品:

①由受托方提供原材料生產的應稅消費品;

②受托方先將原材料賣給委托方,再接受加工的應稅消費品;

③由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品.

上述三種情況,不論在會計上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應稅消費品,受托方應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅.

2、雙方義務:

委托方:消費稅納稅人.

受托方:增值稅納稅人和消費稅代收代繳義務人(個人除外).

委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品.

3、委托加工應稅消費品消費稅的繳納

(1)納稅環節:委托加工應稅消費品收回時受托方代收代繳消費稅(受托方是個人的除外).

(2)受托方未按規定代收代繳消費稅的處理

委托方:補繳稅款

已直接銷售的--按銷售額計稅;

未銷售或不能直接銷售的--按組成計稅價格計稅;

受托方:處以應代收代繳消費稅款50%以上3倍以下的罰款.

4、委托加工應稅消費品應納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時,應按受托方同類應稅消費品的售價計算納稅;沒有同類銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅.

(1)實行從價定率:應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)×比例稅率

(2)實行復合計稅:應納稅額=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

委托加工物資的消費稅的會計核算怎么做?

答:1、企業收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品時:

借:委托加工物資

應交稅費--應交增值稅進項、

--應交消費稅

貸:銀行存款

2、企業收回加工后的材料直接用于銷售時:

借:委托加工物資

應交稅費--應交增值稅進項

貸:銀行存款

關于委托加工應稅消費品怎么核算這個問題文中已作出詳細的說明,小編就為大家解讀到這里,獲取更多財務會計知識,請持續關注會計學堂網的更新!