委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

2018-12-08 17:01 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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委托加工在實(shí)務(wù)中是經(jīng)?？梢?jiàn)的,委托加工物資的計(jì)稅處理相信大家都不陌生了,那么委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算大家又了解多少呢?下面會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就委托加工物資的消費(fèi)稅如何處理這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行解讀,詳情如下.

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

1、界定標(biāo)準(zhǔn):

原料和主要材料的提供方--委托方

以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:

①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

②受托方先將原材料賣(mài)給委托方,再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

③由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品.

上述三種情況,不論在會(huì)計(jì)上是否作銷(xiāo)售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅.

2、雙方義務(wù):

委托方:消費(fèi)稅納稅人.

受托方:增值稅納稅人和消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人(個(gè)人除外).

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納

(1)納稅環(huán)節(jié):委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅(受托方是個(gè)人的除外).

(2)受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的處理

委托方:補(bǔ)繳稅款

已直接銷(xiāo)售的--按銷(xiāo)售額計(jì)稅;

未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的--按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;

受托方:處以應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅款50%以上3倍以下的罰款.

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

(1)實(shí)行從價(jià)定率:應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅:應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

委托加工物資的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算怎么做?

答:1、企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)、

--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款

2、企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí):

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)

貸:銀行存款

關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品怎么核算這個(gè)問(wèn)題文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明,小編就為大家解讀到這里,獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新!