金融企業買入返售金融資產怎么做會計核算?

一、本科目核算企業(金融)按返售協議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金.

二、本科目應當按照買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算.

三、買入返售金融資產的主要賬務處理

(一)企業根據返售協議買入金融資產時,應按實際支付的款項和交易費用之和,借記本科目,貸記"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"銀行存款"等科目.

(二)資產負債表日,應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額,借記本科目,貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

收到支付的買入返售金融資產的利息、現金股利等,借記"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"銀行存款"等科目,貸記本科目、"應收股利"等科目.

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定利息收入.

(三)返售日,應按收到的返售價款,借記"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

在交易對方違約的情況下,如企業有權取得本應按固定價格返售的票據、證券、貸款等資產的,應按取得的該資產的公允價值,借記"交易性金融資產"、"貸款"等科目,按交易對方支付的履約保證金,借記"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

因取得票據、證券、貸款等資產發生的交易費用,除劃分為交易性金融資產以外,均應計入取得資產的初始確認金額.

四、本科目期末借方余額,反映企業買入的尚未到期返售金融資產余額.

金稅盤全額抵扣分錄

一、 購買時稅控系統時的會計處理.即先按含稅金額,費用正常計入費用或相關的資產科目

由于該文明確了按價稅合計直接抵減應納增值稅額,且其進項稅不得再進行抵扣,則納稅人(不用區分一般納稅人還是小規模納稅人)的會計處理為:

借:固定資產(或管理費用)

貸:銀行存款(或現金)

二、技術維護費的會計處理

支付時,仍應按原來的會計處理進行核算.

借:管理費用

貸:銀行存款(或現金)

三、月底的會計處理

由于是直接抵減的增值稅應納稅額(含簡易征收辦法的應納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經繳納的稅額,則會計分錄為:

借:應增稅金--未交增值稅 或者 借:應交稅費-增值稅-減免稅款

貸:營業外收入

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