虧損計提遞延所得稅資產分錄

遞延所得稅資產的主要確認條件 :

一、企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,

二、資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額.

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算(資產類):轉回的應納稅暫時性差異*稅率,發生的可抵減時間性差異*稅率,債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

貸方核算(負債類):發生的應納稅暫時性差異*稅率,轉回的可抵減時間性差異*稅率.債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

相關案例

問:一個企業以前累計虧損200萬,今年盈利了100萬.預計未來可以盈利.那么今年確認的遞延所得稅資產是多少?

答:如果以前(五年內)累計虧損200萬,且預計未來可以獲得抵扣這200萬的應納稅額,則必然曾經做過類似的分錄:

借:遞延所得稅資產 200

貸:所得稅費用--遞延所得稅費用 200

那么,今年盈利100萬后:

借:所得稅費用--遞延所得稅費用 100

貸:遞延所得稅資產 100

當期所得稅費用為0,所得稅總費用為100+0=100.

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