匯兌損益的操作流程及其賬務(wù)處理

匯兌損益是屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用下的二級(jí)科目.

匯兌損益正常來說應(yīng)該每個(gè)季度處理一次,但是現(xiàn)在的匯率變動(dòng)比較快,所以如果外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè),通常是一個(gè)月處理一次.

每個(gè)月的月初第一天的匯率為當(dāng)月做帳時(shí)用的匯率,在下個(gè)月的第一天會(huì)有一個(gè)新的匯率,這時(shí)需要把帳面的外幣折算人民幣的金額按照新的匯率進(jìn)行計(jì)算,并調(diào)整帳面數(shù)字,調(diào)整數(shù)字時(shí)產(chǎn)生的差異就是匯兌損益.另外一種情況則是將外幣與人民幣相互兌換時(shí),由于銀行采用的價(jià)格和帳面上的匯率不一致,產(chǎn)生的差價(jià)就是匯兌損益.

具體的帳務(wù)處理方式如下

結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)

借 銀行存款(人民幣,實(shí)得數(shù)字)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)

貸 銀行存款(外幣,按照記帳匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

購(gòu)匯時(shí)

借 銀行存款(外幣,按照記帳匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字)

貸 銀行存款(人民幣,實(shí)際支付數(shù)字)

每月月末調(diào)整匯率時(shí),若月初匯率低于上期匯率

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

貸 銀行存款(外幣)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

貸 應(yīng)收帳款(外幣)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

貸 預(yù)付帳款(外幣)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益

貸 應(yīng)付帳款(外幣)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益

貸 預(yù)收帳款(外幣)

相關(guān)案例分析:A公司11月初30萬(wàn)美元到帳,結(jié)算匯率為606253,B公司打進(jìn)200萬(wàn)往來款,11月底結(jié)匯,匯率為606385,結(jié)匯后外幣戶的美元轉(zhuǎn)換成人民幣全部匯給B公司作為歸還往來款.這其中的匯兌損益怎么做分錄?

答:1、入外幣時(shí)

銀行存款--美元戶 1818759(人民幣)(30萬(wàn)*606.253)

2、11月末結(jié)匯時(shí)

借:銀行存款--人民幣戶 1819155(人民幣)(30萬(wàn)*606.385)

財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌收益 -396

貸:銀行存款--美元 1818759

結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)

借 銀行存款(人民幣,實(shí)得數(shù)字)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)

貸 銀行存款(外幣,按照記帳匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

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