遞延所得稅負債轉回時該如何做會計處理？

2018-05-10 14:08 來源：網友分享

11261

遞延所得稅問題，對于初學會計的同學來講，備受折磨。今天，本篇文章通過兩種方法，主要講述的是遞延所得稅負債轉回時的會計處理，您看完后就會明白的，具體內容如下。

遞延所得稅負債轉回時該如何做會計處理？

答：遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

（一）、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。

遞延所得稅負債轉回時該如何做會計處理？

那么，如果是遞延所得稅負債轉回時，可以這樣處理：

期末余額-期初余額小于零，為轉回，

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

期末余額-期初余額小于零，為轉回，

借：遞延所得稅負債

貸：應交稅費--應交所得稅

看完了會計學堂的上述分析，對于遞延所得稅負債轉回時的會計處理，您現在清楚了其答案了嗎？更多會計方面的知識，趕緊訂購我們的課程獲取吧。

資產負債表

上一篇：一個故事訴說會計

下一篇：企業出讓債權計入什么科目

還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師免費咨詢老師

相關問題

遞延所得稅資產與遞延所得稅負債怎么確定劃分，會計處理方法？分錄如何做？問

您好，這個問題比較復雜，請參考如下的例子，謝謝。先說遞延所得稅資產、可抵扣暫時性差異：案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命1年，稅法規定預計壽命2年，收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優惠問題）那么 2010年企業真實利潤是收入-成本 20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 2010年按稅法當期的應納稅利潤是收入-成本 20-5=15萬（設備能用2年，所以年成本就是5萬了），那么稅務局就暫時多收了你（15-10）*25%=1.25萬的稅，稅局收稅為 15*25%=3.75萬元 2010年末設備賬面價值-資產的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 3.75萬元，貸：現金或者銀行存款 3.75萬元計提時：借：所得稅2.5萬元，遞延所得稅資產 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 3.75萬元多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產的確認。分三種情況：一，打個比方，你2011年就破產了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。二，你2011年生產形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現金或者銀行存款 8.75萬元計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產 1.25萬元 (沖銷前期多交部分）三，2011年生產一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異：案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命2年，稅法規定預計壽命1年，收入20萬元。稅率25%。 2010年企業真實利潤是收入-成本 20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 2010年按稅法當期的應納稅利潤是收入-成本 20-10=10萬（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。那么稅務局就暫時少收了你（15-10）*25%=1.25萬的稅。 2010年末設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。明年上交稅的時候分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元計提時：借：遞延所得稅負債 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）答
負債賬面價值大于計稅基礎時確認遞延所得稅資產，我理解是遞延所得稅負債呢，應該如何理解問

資產賬面價值大于計稅基礎時確認遞延所得稅負債，資產賬面價值小于計稅基礎時確認遞延所得稅資產，負債反著記。這樣好理解點。答
免稅會計處理需要確認遞延所得稅稅負債如何理解呢？問

你好如果是減免的，應該確認。遞延所得稅負債是以后年度待確認繳納的所得稅答
因為稅會差異做的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，在稅會差異消失時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債同時結轉到所得稅費用嗎？問

是的，您理解的沒錯答
第一年會計利潤＞應稅利潤，產生遞延所得稅負債；第二年會計利潤＜應稅利潤，是應該轉回上一年度遞延所得稅負債還是產生遞延所得稅資產？問

您好，第一年會計利潤＞應稅利潤，產生遞延所得稅負債；第二年會計利潤＜應稅利潤，是應該轉回上一年度遞延所得稅負債。答