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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2017-06-20 21:17

您好,這個問題比較復(fù)雜,請參考如下的例子,謝謝。 
先說遞延所得稅資產(chǎn)、可抵扣暫時性差異: 
案例:2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價值 10萬元,企業(yè)預(yù)計設(shè)備壽命1年,稅法規(guī)定預(yù)計壽命2年, 收入20萬元,稅率25%。(不考慮近期的小微稅收優(yōu)惠問題) 
那么 
2010年 企業(yè)真實利潤是  收入-成本  20-10=10萬,(設(shè)備1年就報廢了嘛,所以成本是10萬) 
2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 (設(shè)備能用2年,所以年成本就是5萬了), 
那么稅務(wù)局就暫時多收了你  (15-10)*25%=1.25萬的稅,  稅局收稅為 15*25%=3.75萬元 
2010年末 設(shè)備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=0-5=-5,也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元,遞延所得稅資產(chǎn)就是  5*25%=1.25萬,正好和稅務(wù)局多收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  3.75萬元,貸:現(xiàn)金或者銀行存款 3.75萬元 
計提時:借:所得稅2.5萬元,遞延所得稅資產(chǎn)  1.25萬元,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3.75萬元  
多收了你的稅,稅務(wù)局按理說應(yīng)該以后退還給你啊。但是他很壞,還開出了條件才能確認(rèn),也就是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。分三種情況: 
一,打個比方,你2011年就破產(chǎn)了,自然沒錢再納稅了,稅務(wù)局就不確認(rèn)你這資產(chǎn),也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 
二,你2011年生產(chǎn)形勢良好,當(dāng)年應(yīng)該納稅10萬,稅局就還有點(diǎn)良心,這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了,你只需要交8.75萬就放過你了。 
這時交稅時:分錄是:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 8.75萬元,貸:現(xiàn)金或者銀行存款 8.75萬元 
計提時:借:所得稅10萬元,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產(chǎn)  1.25萬元 
(沖銷前期多交部分) 
三,2011年生產(chǎn)一般,利潤少,只需要納稅1萬元,稅局就說了“應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限”,就是說,這1萬的稅就抵消啦,但不能退0.25萬給你哦。 
 
 
再用同樣案例解釋遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)納稅暫時性差異: 
 
案例:2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價值 10萬元,企業(yè)預(yù)計設(shè)備壽命2年,稅法規(guī)定預(yù)計壽命1年, 收入20萬元。稅率25%。 
 
2010年 企業(yè)真實利潤是  收入-成本  20-5=15萬,(設(shè)備能用2年,所以年成本就是5萬了) 
2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 (設(shè)備1年就報廢了嘛,所以成本是10萬),您實際交稅是2.5萬元,按賬面利潤計算應(yīng)交為3.75萬元。 
那么稅務(wù)局就暫時少收了你  (15-10)*25%=1.25萬的稅。 
2010年末 設(shè)備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=5-0=5,也就是應(yīng)納稅暫時性差異是 5萬元,遞延所得稅負(fù)債就是  5*25%=1.25萬,正好和稅務(wù)局少收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬元,貸:現(xiàn)金或者銀行存款2.5萬元 
計提時:借:所得稅3.75萬元,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負(fù)債  1.25萬元 
 
     少收了你的稅,稅局不會輕易放過你啊,所以它就說“企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債”,就是說不管你明年一分錢都不賺,都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費(fèi)。 
明年上交稅的時候 
分錄是:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1.25萬元,貸:現(xiàn)金或者銀行存款1.25萬元 
計提時:借:遞延所得稅負(fù)債  1.25萬元,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分)

燕子 追問

2017-06-20 21:20

模糊

王雁鳴老師 解答

2017-06-20 21:21

您好,是的,這個問題確實不好理解。

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同學(xué),你好 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 借所得稅費(fèi)用 貸遞延所得稅負(fù)債 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 借遞延所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用借增貸減 所以遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債減遞延所得稅資產(chǎn)
2022-06-09 20:31:20
您好,因為計提所得稅費(fèi)用是增加遞延所得稅負(fù)債,減少遞延所得稅資產(chǎn)
2021-02-05 08:34:51
您好,是不可以合并科目
2021-04-19 19:52:57
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益,如拆遷的政府補(bǔ)貼,需要先進(jìn)資產(chǎn),分年度確認(rèn)收入。 遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳,兩者之間的差異即為遞延所得稅,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。 遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。 遞延所得稅負(fù)債主要指: 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債; 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算; 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
2020-05-22 15:39:28
學(xué)員你好,請您重新在平臺發(fā)布您的具體問題(不是在此條回復(fù)),會有老師為你解答
2021-03-03 11:35:43
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