外幣待核查賬戶與結(jié)算賬戶的區(qū)別

外幣賬戶和待核查賬戶的區(qū)別:

1、外匯賬戶是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人按照有關(guān)賬戶管理規(guī)定在經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯存款業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以可自由兌換貨幣開立的賬戶.

2、外匯賬戶在銀行開立,但是開立外匯賬戶的審批機(jī)構(gòu)是國(guó)家外匯管理局.

3、待核查賬戶收入范圍限于企業(yè)出口收匯.待核查賬戶支出須經(jīng)銀行聯(lián)網(wǎng)核查后方可辦理,其支出范圍包括經(jīng)銀行聯(lián)網(wǎng)核查后結(jié)匯劃入該企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶以及經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的退匯等其他外匯支出.待核查賬戶之間不得劃轉(zhuǎn).賬戶余額按活期存款計(jì)息.

4、企業(yè)未在外匯局辦理過(guò)基本信息備案的,在開立待核查賬戶前,需首先到外匯局辦理基本信息備案;已在銀行開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的,銀行可直接為其開立待核查賬戶.

外幣賬戶開戶步驟:

1、開戶單位辦理賬戶收付時(shí),必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》.

開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務(wù).任何開戶單位及開戶銀行未經(jīng)外匯局批準(zhǔn),不得超范圍使用賬戶.

2、開戶單位須按《開立外匯賬戶批準(zhǔn)書》及《外匯賬戶使用證》中有關(guān)賬戶最高限額、使用期限、結(jié)匯方式等規(guī)定使用賬戶,不得超范圍、超期限使用賬戶.

對(duì)于凈收入需結(jié)匯的賬戶,開戶單位應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)匯.因項(xiàng)目進(jìn)展問(wèn)題需延期使用的賬戶, 應(yīng)提前向外匯局申請(qǐng),未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自延期.

3、經(jīng)批準(zhǔn)開立的外匯賬戶每年必須參加年檢.

開戶單位須遵照《境內(nèi)機(jī)構(gòu)中資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶年檢規(guī)定》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行.年檢時(shí)間為每年的1~4月份.賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行.外匯局每年核定一次指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單,并向開戶單位公布.開戶單位自行選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其賬戶進(jìn)行年檢.

待核查賬戶開戶:

1、企業(yè)的待核查賬戶可由銀行直接以企業(yè)名義開立,無(wú)須企業(yè)申請(qǐng),也無(wú)須外匯局審核.

2、企業(yè)未在外匯局辦理過(guò)基本信息備案的,在開立待核查賬戶前,需首先到外匯局辦理基本信息備案;已在銀行開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的,銀行可直接為其開立待核查賬戶.

外幣折算會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)--外幣折算》規(guī)定,企業(yè)外幣折算的會(huì)計(jì)處理如下.

一、交易日的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí),應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率,將外幣金額折算為記賬本位幣金額.

二、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理.

(一)貨幣性項(xiàng)目的處理對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表日,因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額.匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.因此,所謂匯兌差額,是指對(duì)同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差異.

(二)非貨幣性項(xiàng)目的處理

1.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目,以在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額.

2.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目,如果期末的公允價(jià)值以外幣反映,則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣,再與原記賬本位幣進(jìn)行比較,其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,計(jì)入當(dāng)期損益.

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