遞延所得稅負債如何確定

遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

遞延所得稅負債主要指什么?

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債;

二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;

三、遞延所得稅負債的主要賬務處理.

貸記本科目

(一)企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

(三)、本科目期末貸方余額,反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額.

2006年新的會計準則中,將原有的"遞延稅款"科目,更名為"遞延所得稅負債".

如何計算遞延所得稅負債?

遞延所得稅的計算公式:

遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

或遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款.

遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

例如:假設公司除受贈所得外其他的生產經營所得會計利潤每年均為100萬元,受贈所得為200萬元,符合稅法規定按5年征稅.不考慮其他事項,就捐贈來說,捐贈當年會計上計入營業外收入,所得稅費用是按會計利潤計算的,所以這部分捐贈所得的營業外收入包含在會計利潤中,所以,當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅.稅法上對于符合條件的能夠按5年征稅,所以,當年計入應納稅得額的不過1/5,所以,對于另外的4/5形成了暫時性差異,應當計入遞延所得稅負債,會計處理應當是:

受贈當年:

借:所得稅費用75(100×25%+200×25%)

貸:應交稅費-應交所得稅35(200×1/5×25%+100×25% )

遞延所得稅負債40(200×4/5×25%)

以后四年,每年會計處理應當是:

借:所得稅費用25(100×25% )

遞延所得稅負債10(200×1/5×25%)

貸:應交稅費-應交所得稅35(200×1/5×25%+100×25%)

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債怎么區分?

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是因為"稅會差異引起的.二者的區分我一般是這么做的:

1、遞延所得稅資產是屬于資產類科目,表示未來經濟利益很可能流入企業;遞延所得稅負債是負債類科目,表示未能經濟利益很可能流出企業(簡單總結:現在不讓扣,以后讓扣是資產;現在暫時不交,以后要交,是負債).例如,計提固定資產減值準備,稅法讓不讓扣除計提的準備金,但是實際發生時可以扣除.表示現在不讓扣,未來可以扣,未來經濟利益很可能流入企業,形成一項資產.又例如,交易性金融資產公允價值上升,稅法按取得時成本確認計稅基礎,不承認公允價變動,但未來處置時是要多交稅的,表示現在暫時不交,以后要交,經濟利益很多能流出企業,形成負債.

2、另外一個角度.背口決:(1)資產賬面<計稅基礎,形成可抵扣暫時差異,確認遞延所得稅資產,資產賬面>計稅基礎,形成應納稅暫時差異,確認遞延所得稅負債;(2)負債賬面>計稅基礎,形成可抵扣暫時差異,確認遞延所得稅資產;負債賬面>計稅基礎,形成應納稅暫時差異,確認遞延所得稅負債.

備注,計稅基礎是稅法口徑,賬面價值是會計口徑.

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