企業應在什么費用項目中進行列支？

根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條一款規定：“取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。”傭金是支付給中介機構而不是支付給土地出讓方或轉讓方的，因此不應當作為取得土地使用權所支付的金額，但可以計入管理費用計算比例扣除。

房地產企業拍賣土地怎么入土地成本

土地作為房地產開發企業的重要資源，構成了房地產開發成本的重要組成部份，而對于土地成本的確認和計量，則直接影響著開發企業相關稅收（增值稅、土地增值稅、企業所得稅）的計算。

不同稅種關于土地取得成本的確認和計量

對照上述規定，雖然不同稅種中土地成本都包含地價及折遷補償費，但在不同稅種中地價的扣除項目又有著不同的內容。如增值稅中扣除的土地價款僅指向政府部門支付的支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益和向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，不含向其它單位或個人取得土地支付的價款及相關稅費。而土地增值稅的土地扣除項目范圍與企業所得稅相比，則不含土地閑置費及市政配套費支出。

同時，無論是在增值稅、土地增值稅、企業所得稅，其土地價款支出都要求取得能證明其真實有效性的合法憑證作為稅收扣除的憑證。

不同稅種下土地成本的計算和扣除

以下結合案例并對照現行稅法相關規定，就土地成本在房地產開發企業增值稅、土地增值稅、企業所得稅計算中的分攤和扣除作一簡析：

例：某房地產開發公司（一般納稅人），2016年2月在取得的8000平方米的土地上進行房屋開發，分二期開發。土地成本17010萬元（含土地出讓金及拆遷補償費），規劃建筑總面積37400平方米。一期建造6＋1型多層住宅9600平方米，占地面積（含小區內道路、綠地等公攤面積）2600平方米，符合簡易計稅條件，實行簡易計稅；二期建造30層型高層住宅18000平方米，占地面積2200平方米，采用一般計稅方式；項目配套建設學校9800平方米，占地3200平方米，建成后直接移交政府有關部門。（為簡化計算，本例假設企業以分期項目作為土地增值稅清算項目和企業所得稅成本核算對象）

增值稅：

在房地產開發企業增值稅的計算中，對于簡易計稅項目，無需考慮土地價款。一般計稅方法計稅的，土地價款作為銷售收入的扣除項。

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

二期總計可扣除土地價款：17010*18000/（9600+18000）=11088萬元。企業應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款中二期分攤的可扣除土地價款11088萬元。

假設二期項目本期銷售面積4000平方米

則本期增值稅收入可扣除土地價款=17010*4000/（9600+18000）=2465.22萬元。

由上可見，由于各種種規定的不同，造成土地成本在不同稅種間的歸集和分配也各不相同，并直接影響著相關稅種的計算。建議房地產企業嚴格對照相關規定，并建立完善分稅種的輔助帳和臺帳，確保土地成本的準確核算，及時防范和規避涉稅風險。

上文會計學堂小編主要講述了企業應在什么費用項目中進行列支、房地產企業拍賣土地怎么入土地成本、不同稅種關于土地取得成本的確認和計量、不同稅種下土地成本的計算和扣除等相關內容，大家可以好好看看，有不明白的地方第一時間和小編交流。