物業(yè)公司水費(fèi)差額征收怎么開票

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水的水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水的水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(一) 企業(yè)選擇差額征稅，但可以全額開具專用發(fā)票情況。

(二) 企業(yè)選擇差額征稅，差額部分可以開具專用發(fā)票、扣除部分只能開具普通發(fā)票。

賬務(wù)處理如下：

1、收水費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、支付水費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

3、繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年54號(hào))規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

案例分析

甲企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)的同時(shí)收取自來水費(fèi)。支付自來水公司自來水費(fèi)價(jià)款合計(jì)103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。由于甲企業(yè)未實(shí)行一戶一表，因此將該自來水費(fèi)用按照各業(yè)主房間建筑面積分?jǐn)偂Ｊ杖I(yè)主自來水費(fèi)的價(jià)格中包含為業(yè)主繳納水費(fèi)的服務(wù)費(fèi)共10萬元。

以下分三種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：?jiǎn)挝唬海ㄈf元，下同）

（一）按照正常轉(zhuǎn)售自來水處理

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是不能選擇差額征稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　3[103÷（1 3%）×3%]

貸：銀行存款　　103

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金或銀行存款　　113（103 10）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100【113÷（1 13%）】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　13【113÷（1 13%）×13%】

3、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　10

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=13-3=10萬元。

（二）按照53號(hào)公告差額征稅并簡(jiǎn)易計(jì)稅政策

按照53號(hào)公告采取差額征稅并簡(jiǎn)易計(jì)稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　3【103÷（1 3%）×3%】

貸：銀行存款　　103

說明，該分錄中的3萬元，并不是自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，而是差額扣除自來水費(fèi)103萬元計(jì)算可抵減的增值稅額=103÷（1 3%）×3%=3萬元。因選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）科目。

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金或銀行存款　　113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　109.71【113÷（1 3%）】

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　3.29【113÷（1 3%）×3%】

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1 3%）×3%=0.29萬元

3、如果自來水增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　3

說明，如果支付的自來水費(fèi)大于收取的業(yè)主的自來水費(fèi)，則仍然按照上述分錄賬務(wù)處理，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額，可抵減以后自來水稅費(fèi)產(chǎn)生的正數(shù)差。但該借方余額是否可抵減其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅額？54號(hào)公告并未明確，個(gè)人認(rèn)為可以抵減其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅額，如以后明確不能抵減其他業(yè)務(wù)的增值稅額，可在未交增值稅下增設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算，以抵減后期產(chǎn)生的自來水費(fèi)的正數(shù)差。

（三）按照代購(gòu)政策處理

對(duì)于提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取水電氣費(fèi)，各地方政策中有將其作為代購(gòu)處理的規(guī)定。比如在不墊付資金，將開具給業(yè)主的水電氣費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給業(yè)主等情況下，可以作為代購(gòu)處理。

收取的業(yè)主的代收水電費(fèi)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計(jì)征增值稅。

按照代購(gòu)政策賬務(wù)處理如下：

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款　　103

貸：銀行存款　　103

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金或銀行存款　　113

貸：其他應(yīng)收款　　103

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——代交水電費(fèi)收入　　9.43【（113-103）÷（1 6%）】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　0.57【（113-103）÷（1 6%）×6%】

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=0.57萬元。

物業(yè)公司水費(fèi)差額征收怎么開票的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完了， 企業(yè)選擇差額征稅，但可以全額開具專用發(fā)票情況，差額部分可以開具專用發(fā)票、扣除部分只能開具普通發(fā)票。本文就為大家講述到此，更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新。