物業公司水費差額征收怎么開票

提供物業管理服務的納稅人，向服務接收方收取的自來水的水費，以扣除其對外支付的自來水的水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅的方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

(一) 企業選擇差額征稅，但可以全額開具專用發票情況。

(二) 企業選擇差額征稅，差額部分可以開具專用發票、扣除部分只能開具普通發票。

賬務處理如下：

1、收水費時：

借：銀行存款或現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

2、支付水費時：

借：主營業務成本

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款或現金

3、繳納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

政策依據：

根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

案例分析

甲企業是物業管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業主物業費的同時收取自來水費。支付自來水公司自來水費價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明稅額3萬元，并認證相符。由于甲企業未實行一戶一表，因此將該自來水費用按照各業主房間建筑面積分攤。收取業主自來水費的價格中包含為業主繳納水費的服務費共10萬元。

以下分三種情況進行賬務處理：單位：（萬元，下同）

（一）按照正常轉售自來水處理

可抵扣進項稅，但是不能選擇差額征稅和簡易計稅

甲企業賬務處理：

1、支付自來水公司水費時：

借：主營業務成本　　100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　3[103÷（1 3%）×3%]

貸：銀行存款　　103

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款　　113（103 10）

貸：主營業務收入　　100【113÷（1 13%）】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　13【113÷（1 13%）×13%】

3、結轉增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　10

貸：應交稅費——未交增值稅　　10

甲企業應納增值稅額=13-3=10萬元。

（二）按照53號公告差額征稅并簡易計稅政策

按照53號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進項稅。

甲企業賬務處理：

1、支付自來水公司水費時：

借：主營業務成本　　100

應交稅費——未交增值稅　　3【103÷（1 3%）×3%】

貸：銀行存款　　103

說明，該分錄中的3萬元，并不是自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額，而是差額扣除自來水費103萬元計算可抵減的增值稅額=103÷（1 3%）×3%=3萬元。因選擇簡易計稅，不應計入應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）科目。

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款　　113

貸：主營業務收入　　109.71【113÷（1 3%）】

應交稅費——未交增值稅　　3.29【113÷（1 3%）×3%】

甲企業應納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1 3%）×3%=0.29萬元

3、如果自來水增值稅專用發票已經認證，則應轉出進項稅：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　3

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　3

說明，如果支付的自來水費大于收取的業主的自來水費，則仍然按照上述分錄賬務處理，“應交稅費——未交增值稅”科目出現借方余額，可抵減以后自來水稅費產生的正數差。但該借方余額是否可抵減其他業務產生的增值稅額？54號公告并未明確，個人認為可以抵減其他業務產生的增值稅額，如以后明確不能抵減其他業務的增值稅額，可在未交增值稅下增設明細科目單獨核算，以抵減后期產生的自來水費的正數差。

（三）按照代購政策處理

對于提供物業管理服務的納稅人收取水電氣費，各地方政策中有將其作為代購處理的規定。比如在不墊付資金，將開具給業主的水電氣費發票轉交給業主等情況下，可以作為代購處理。

收取的業主的代收水電費服務費，應按照經紀代理服務計征增值稅。

按照代購政策賬務處理如下：

1、支付自來水公司水費時：

借：其他應收款　　103

貸：銀行存款　　103

2、收取業主自來水費時：

借：現金或銀行存款　　113

貸：其他應收款　　103

主營業務收入——代交水電費收入　　9.43【（113-103）÷（1 6%）】

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　0.57【（113-103）÷（1 6%）×6%】

甲企業應納增值稅額=0.57萬元。

物業公司水費差額征收怎么開票的問題會計學堂小編就給大家講解完了， 企業選擇差額征稅，但可以全額開具專用發票情況，差額部分可以開具專用發票、扣除部分只能開具普通發票。本文就為大家講述到此，更多精彩內容請繼續關注網站更新。