采購農產品的會計處理

匯算清繳或是抵扣進項稅都要有發票,而你們沒有,想實現這樣抵扣和扣除,可行的辦法是到稅務局代開發票.

有沒有發票都可以按照業務實質入賬,有什么附件就附什么附件即可.

采購農產品的會計處理

購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和12%的扣除率計算的進項稅額.

計算公式為:進項稅額=買價×扣除率買價

那么,對于營改增后農產品采購的會計處理,會計學堂給您帶來了一個案例分析:

一公司8月份購入農產品一批,取得農產品銷售發票,農產品買價為10萬元,用于生產17%的食品銷售,當月領用60000元,9月份領用29000元.

1、購入時:

借:原材料-A農產品89000

應交稅費-增值稅-進項稅11000

貸:應付賬款-B公司100000

2、當月領用時:

借:生產成本-直接材料58651.69

應交稅費-增值稅-進項稅-加計扣除農產品進項稅1348.31(1348.31=60000÷0.89×0.02)

貸:原材料-A農產品60000

3、次月領用時:

借:生產成本-直接材料28348.31

應交稅費-增值稅-進項稅-加計扣除農產品進項稅651.69(651.69=29000÷0.89×0.02)

貸:原材料-A農產品29000

農產品核定扣除的會計處理

農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

損耗率=損耗數量/購進數量

(三)試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準(以下稱扣除標準).

五、試點納稅人銷售貨物,應合并計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額.

六、試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票,按照注明的買價直接計入成本.

七、本辦法規定的扣除率為銷售貨物的適用稅率.

八、省級(包括計劃單列市,下同)稅務機關應根據本辦法第四條規定的核定方法順序,確定試點納稅人適用的農產品增值稅進項稅額核定扣除方法.

九、試點納稅人應自執行本辦法之日起,將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理.

十、試點納稅人應當按照本辦法第四條的規定準確計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額,并從相關科目轉入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.未能準確計算的,由主管稅務機關核定.

十一、試點納稅人購進的農產品價格明顯偏高或偏低,且不具有合理商業目的的,由主管稅務機關核定.

采購農產品的會計處理問題會計學堂小編就講完了,農產品收購抵扣,與其他采購中取得增值稅專用發票不同,農產品收購發票不寫稅額與不含稅價款,農產品因是免稅的,所以其收購價款中本身是不含稅的,稅法規定按13%抵扣,計算時用票面金額直接乘以13%計入進項稅額,余額計入采購成本.