日前，中國人民大學(xué)重陽金融研究院發(fā)布的題為《改善電商征管環(huán)境構(gòu)建良性競爭的電子商務(wù)稅制》的報(bào)告指出，從長遠(yuǎn)看，要改善電商征管環(huán)境，建立良性競爭機(jī)制，構(gòu)建整體稅制下的公平競爭環(huán)境。

電商稅收征管存在深層次障礙

報(bào)告執(zhí)筆人、中國人民大學(xué)金融與財(cái)稅電子化研究所執(zhí)行所長、重陽金融研究院研究員謝波峰表示，從增值稅和所得稅的主要法律來看，我國并無針對(duì)電商企業(yè)的單獨(dú)稅收減免優(yōu)惠，現(xiàn)行的政策框架內(nèi)，電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)同樣享受符合條件的稅收優(yōu)惠政策。但是，由于缺乏對(duì)電商征管的明確政策態(tài)度以及可操作性強(qiáng)的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想，C2C模式電商稅收流失嚴(yán)重。如C2C電商平臺(tái)上的賣家并非都為純粹的自然人店，其中一部分屬于注冊過公司的個(gè)人網(wǎng)店，還有一部分屬于實(shí)體店的網(wǎng)上店鋪，實(shí)質(zhì)就是B2C電商交易，均屬于依法納稅對(duì)象。根據(jù)增值稅暫行條例，個(gè)人網(wǎng)商中非個(gè)體工商戶如果銷售的物品全是自己用過的舊物品，可以免征增值稅，但目前我國C2C平臺(tái)上經(jīng)營的個(gè)體網(wǎng)商基本上不屬于這一情況。

報(bào)告認(rèn)為，目前對(duì)于規(guī)范和完善電子商務(wù)稅收的爭論較多，更深層次的原因是存在著以費(fèi)代稅、低價(jià)低質(zhì)產(chǎn)業(yè)鏈中的利益寄生者等障礙。例如，電商平臺(tái)對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營者收取的平臺(tái)費(fèi)，代替了國家稅收，成為影響公平納稅的重要利益機(jī)制。

謝波峰說，在電商運(yùn)營過程中，甚至更廣泛的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)由誰左右的問題，已折射到電商政策和管理中。部分電商企業(yè)認(rèn)為，電子商務(wù)過程中的數(shù)據(jù)屬于企業(yè)私有而否認(rèn)其公開性，影響了公平納稅的監(jiān)督和判斷。

構(gòu)建良性競爭的電子商務(wù)稅制

在政策建議上，謝波峰表示，從短期來看，要拉齊與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)在稅收政策上的差距，解決公平納稅的現(xiàn)有問題；從長遠(yuǎn)看，順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的社會(huì)發(fā)展趨勢，建立良性競爭機(jī)制，進(jìn)一步考慮整體稅制下的公平競爭環(huán)境。

謝波峰說，針對(duì)有關(guān)爭論，首先要澄清和明確電子商務(wù)的稅收政策要素，如需要繳納什么稅、按什么身份繳稅、在哪繳稅；另外，要進(jìn)一步明確電子商務(wù)經(jīng)營相關(guān)方，尤其是經(jīng)營平臺(tái)的信息申報(bào)義務(wù)。在電商企業(yè)納入稅收管理軌道的前提下，進(jìn)一步考慮針對(duì)小微電商的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步提高征稅起征點(diǎn)及其他方面具體的稅收優(yōu)惠政策。

從長遠(yuǎn)角度總體考慮，報(bào)告給出了電子商務(wù)稅收改革的具體措施。第一，結(jié)合連鎖企業(yè)的創(chuàng)新型和電子商務(wù)特點(diǎn)，選擇大型電商平臺(tái)和全國性連鎖企業(yè)，按照消費(fèi)者所在地，借鑒歐美經(jīng)驗(yàn)，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺(tái)統(tǒng)一向消費(fèi)者所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（或代征代繳）增值稅及其他相關(guān)稅收，并按照統(tǒng)一科學(xué)的稅收分享機(jī)制解決地方財(cái)政利益關(guān)系。

第二，對(duì)于一定經(jīng)營規(guī)模以上的個(gè)體網(wǎng)店，按照簡易快捷、成本最低的方式，提供可選擇的納稅方式，可以采取委托平臺(tái)電商代收代繳、各地分享收入等做法；對(duì)于一定規(guī)模以下的個(gè)體網(wǎng)站經(jīng)營者可采取在所在地簡易征收相關(guān)稅收的做法。

第三，根據(jù)流通企業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點(diǎn)實(shí)施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的流通企業(yè)特點(diǎn)。

報(bào)告最后指出，我國未來在流轉(zhuǎn)稅方面的稅收政策，或許是基于消費(fèi)課稅的稅收政策導(dǎo)向，而非目前的基于生產(chǎn)的稅收政策，電子商務(wù)稅收政策將對(duì)今后稅收經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。