可供出售金融資產(chǎn)收到分紅分錄

一、長期股權投資和可供出售金融資產(chǎn)都是非流動資產(chǎn)的.

長期股權投資是指:

①企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權益性投資,即對子公司投資;

②企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制(也就是說各股東都不能單獨實施控制)的權益性投資,即對合營企業(yè)投資;

③企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響(大股東可以實施控制,但我方也存在較大的表決權)的權益性投資,即對聯(lián)營企業(yè)投資;

④企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資.

除上述情況以外,企業(yè)持有的其他權益性投資,應當按照《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》的規(guī)定處理.其特點:

①長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有.一般認為此處的長期為超過一年的期間;

②如果權益性投資目的是出于對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響,則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值,均應按相關規(guī)定確認為長期股權投資.反之持有意圖并不是為了控制或重大影響,則應確認為相應的金融資產(chǎn);但在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資.

可供出售金融資產(chǎn)是指:企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn).其特點:

①該資產(chǎn)持有限期不定,即企業(yè)在初次確認時并不能確定是否在短期內(nèi)出售以獲利,還是長期持有以獲利.也就是其持有意圖界于交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間;

②該資產(chǎn)有活躍市場,公允價值能夠通過活躍市場獲取.

長期股權投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于:

①持有的期限不同,長期股權投資著眼于長期;

②目的不同,長期股權投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價.

二、長期股權投資與可供出售金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換可能.

長期股權投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長期股權投資.三、相互轉(zhuǎn)換的會計處理.

長期股權投資全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行核算,重分類當日將長期股權投資帳面價值與公允價值之間的差額記入所有者權益,后續(xù)發(fā)生的公允價值變動時記入所有者權益,在資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓時轉(zhuǎn)入當期損益.

可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售資產(chǎn)的公允價值,包括劃分為可供出售的股票、投資等金融資產(chǎn).

二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"利息調(diào)整"、"應計利息"、"公允價值變動"等進行明細核算.

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設置"可供出售金融資產(chǎn)減值準備"科目.

三、可供出售金融資產(chǎn)的主要.

(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn),應按其公允價值與交易費用之和,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記"應收股利"科目,按實際支付的金額,貸記"存款"、"存放中央銀行款項"、"結(jié)算備付金"等科目.

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的,應按債券的面值,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記"應收利息"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結(jié)算備付金"等科目,按差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

(二)資產(chǎn)負債表日,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應按票面利率計算確定的應收未收利息,借記"應收利息"科目,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

可供出售債券為一次還本付息債券投資的,應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息,借記本科目(應計利息),按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理,比照"貸款"科目相關規(guī)定.

(三)資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記"資本公積--其他資本公積"科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄.

確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,按應從所有者權益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額,貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,貸記本科目(公允價值變動).

對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的,應按原確認的減值損失,借記本科目(公允價值變動),貸記"資產(chǎn)減值損失"科目;但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資),借記本科目(公允價值變動),貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

(四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應在重分類日按其公允價值,借記本科目,按其賬面余額,貸記"持有至到期投資"科目,按其差額,貸記或借記"資本公積--其他資本公積"科目.已計提減值準備的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備.

(五)出售可供出售的金融資產(chǎn),應按實際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目,按其賬面余額,貸記本科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息),按應從所有者權益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值.

上文會計學堂小編不僅和大家解析了可供出售金融資產(chǎn)收到分紅分錄的問題,還和大家講解了可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理,相信大家看完上文資料,以后遇到可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理就不再會覺得有疑問了.