營改增后建筑安裝企業(yè)賬務(wù)處理

依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)在實際取得的預(yù)收款以及合同約定的收款日,產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),先開具增值稅發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天, 但會計上應(yīng)按照完工百分比法核算收入和成本.

1、 取得預(yù)收賬款時開具增值稅發(fā)票:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (全部價款+價外費用)÷(1+11%)×11%

或者:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-未交增值稅 (全部價款+價外費用)÷(1+3%)×3%

按規(guī)定預(yù)交增值稅時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

或者

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

2、 外購建筑材料等,取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證:

借:庫存材料等科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

3.領(lǐng)用建筑材料、支付分包價款時:

借:工程施工--成本(材料)

貸:原材料

借:工程施工--成本(分包款)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

建筑材料等若用于簡易計稅項目,應(yīng)于領(lǐng)用時轉(zhuǎn)出進項稅額:

借:工程施工--成本(材料等)

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4.每月按完工百分比法確認收入、成本:

借:工程施工--合同毛利

主營業(yè)務(wù)成本

貸:主營業(yè)務(wù)收入

按照總包扣除分包后的差額作為銷售額時,按照應(yīng)抵減的增值稅:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的增值稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

5.結(jié)算工程價款時開具增值稅發(fā)票:

借:應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6.每月按照實際繳納的增值稅(含異地預(yù)繳數(shù))計算的城建稅、教育費附加、地方教育附加:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

7.工程竣工決算

借:工程結(jié)算

貸:工程施工-合同成本

工程施工-合同毛利

營改增后建筑安裝企業(yè)賬務(wù)處理在會計考試中是比較常見的題目,更是會計財務(wù)人員必須掌握的知識點.學(xué)習(xí)更多會計實操技能,敬請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂!