建造不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅

1.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況,具體適用為:

分2年抵扣

一次性抵扣

按 固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程

按 流動(dòng)資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程,比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

新建不動(dòng)產(chǎn)

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在 施工現(xiàn)場(chǎng)修建的 臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值 超過50%的

未超過50%(不動(dòng)產(chǎn)原值:取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià))

2.分期抵扣時(shí),注意抵扣時(shí)點(diǎn).

分期抵扣以取得扣稅憑證計(jì)算抵扣時(shí)點(diǎn),而非固定資產(chǎn)完工計(jì)算抵扣時(shí)點(diǎn).

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的, 60%的部分于 取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣; 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于 取得扣稅憑證的當(dāng)月起 第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

拓展資料:不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣會(huì)計(jì)分錄

納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,用以核算已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,包括一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

不動(dòng)產(chǎn)第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,假設(shè)購入某不動(dòng)產(chǎn)1000,進(jìn)項(xiàng)稅額為110,分錄如下:

第一年:

借:固定資產(chǎn) 

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

貸:銀行存款 

第二年:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

建造不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程在分期抵扣方面的政策規(guī)定是不同的,在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額方面也是如此.