留底稅額退稅會計分錄

增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補助.

同時,退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對于退還增值稅留抵稅額的賬務處理,則是這樣的:

1.進項稅

借:庫存商品- 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額、或免抵稅額怎么做賬務處理?

答:第一種情況,會計分錄:

借:應收出口退稅 9萬

應繳稅費-應繳增值稅(出口抵減內(nèi)銷貨物應納稅額)4萬

貸:應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)13萬

第二種情況,會計分錄:

借:應收出口退稅 13萬

貸:應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)13萬

刨掉當月的應退稅額,仍然有1萬的留底稅額,這個1萬不需要進行任何處理的.你理解是正確的,不過不需要你說的什么最后結(jié)轉(zhuǎn),只需要做以上分錄即可.下個月納稅申報時把本月的應收出口退稅的金額填寫在主表上就可以了.

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