運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票可以抵扣嗎

不可以.只有旅客運(yùn)輸與道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

01 旅客運(yùn)輸

自2019年4月1日起,企業(yè)購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票的,發(fā)票上注明的稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條

02 道路通行費(fèi)

自2018年1月1日起,企業(yè)支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.自2018年7月1日起,企業(yè)支付高速公路通行費(fèi)取得通行費(fèi)發(fā)票,不能憑通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;自2019年1月1日起,企業(yè)支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)取得通行費(fèi)發(fā)票,不能憑通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)取得旅客運(yùn)輸與通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅申報(bào)的填報(bào)

01 旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅申報(bào)表的填報(bào)

國家稅務(wù)總局發(fā)布的深化增值稅改革即問即答(之七)相關(guān)問題回復(fù)如下:

十、某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù).取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,注明的票價(jià)2700元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元.請(qǐng)問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?

答:按照政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,需根據(jù)取得的憑證類型,分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù).

因此,該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列,第8b欄"其他""份數(shù)"列填寫1份,"金額"列填寫2587.16元.同時(shí),還需將上述內(nèi)容填入本表第10行"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)".

根據(jù)上述國家稅務(wù)總局的答復(fù),旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列,第8b欄"其他""份數(shù)"列填寫取得的增值稅電子普通發(fā)票份數(shù).同時(shí),還需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第10行"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)".

02 道路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅申報(bào)表的填報(bào)

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中.

依據(jù):《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))

運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票可以抵扣嗎?我們都知道想要抵扣是一定有條件的,比如普通的發(fā)票一般都是沒有辦法進(jìn)行抵扣的,只有增值稅發(fā)票才可以.對(duì)于運(yùn)輸方面的發(fā)票同樣如此.如果在操作過程中還有不解之處,歡迎隨時(shí)找我們的老師幫助解答.