定期存款需要計提利息嗎

未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率計提利息收入，應(yīng)當與其持有意圖相適應(yīng)存款利息收入屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》所定義的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量原則問題，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第十七條規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(二)收入的金額能夠可靠地計量。第十八條規(guī)定：利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

根據(jù)上述規(guī)定，如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖，則在到期日之前，并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計算的利息收入(因為在通常情況下，定期存款一旦提前支取，則只能按照活期存款利率計息)，即尚不滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計量”這兩項確認標準。因此，對于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率計提確認利息收入。

計提未到期存款利息不確認應(yīng)稅收入

按稅法規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。這是近似于收付實現(xiàn)制。

短期和長期借款計提利息的分錄

1、短期借款，一般用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，按月計提利息，銀行按季扣除。每月末計提利息時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

2、長期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長期借款，期末計提利息時，按借款的用途不同：

借：管理費用(籌建期間的)

在建工程(為購建固定資產(chǎn)的專門借款符合資本化條件的部分)

財務(wù)費用(為購建固定資產(chǎn)的專門借款在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分)

貸：應(yīng)付利息

計提定期存款利息分錄怎么做

預(yù)提定期存款利息:定期存款利息一般不用預(yù)提的,發(fā)生了直接做費用就可以.

在銀行給你利息通知單的時候

借:銀行存款-**行

貸:財務(wù)費用-利息

短期和長期借款計提利息的分錄

1、短期借款,一般用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要,按月計提利息,銀行按季扣除.每月末計提利息時:

借:財務(wù)費用

貸:應(yīng)付利息

2、長期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長期借款,期末計提利息時,按借款的用途不同:

借:管理費用(籌建期間的)

在建工程(為購建固定資產(chǎn)的專門借款符合資本化條件的部分)

財務(wù)費用(為購建固定資產(chǎn)的專門借款在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分)

貸:應(yīng)付利息

案例分析

案例:甲公司2014年12月31日有1筆3年期銀行定期存款1000萬元.該筆存款的起息日為2014年1月1日,到期日為2016年12月31日,年利率為4.25%.2014年12月31日,甲公司是否可以分3年來確認該筆定期存款的一年利息收入?該筆銀行定期存款算不算現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物?在資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中,對該業(yè)務(wù)如何列報?能否分期確認利息收入的問題取決于兩個條件是否同時具備:一是甲公司管理層對于持有該項定期存款的意圖,有無明確的書面文件或財務(wù)承諾表述持有目的只是為了賺取高于活期存款利息的利息收益,而不是為了滿足短期內(nèi)現(xiàn)金管理的需求.

二是甲公司是否具備相應(yīng)的財務(wù)能力,即從甲公司目前的財務(wù)能力判斷,不需要在到期日之前提前支取以滿足對外支付的現(xiàn)金需求.

同時符合這兩個條件的,則本質(zhì)上符合持有至到期投資的特征(除了沒有活躍市場之外),應(yīng)當可以在每一期末按照定期利率計提利息收入.但與之相對應(yīng),在現(xiàn)金流量表上不能將這部分定期存款的本息作為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物列報.

同時具備兩個條件的賬務(wù)處理

上述銀行定期存款1000萬元可以在其他貨幣資金科目核算,或者在銀行存款科目下專設(shè)明細核算.有關(guān)會計分錄 如下(單位:萬元,下同):借:其他貨幣資金或銀行存款-- -定期存款1000貸:銀行存款-- -活期存款 1000銀行定期存款利息收入屬于《企業(yè)會計準則第14號-- -收入》(下稱"收入")所定義的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量原則問題,根據(jù)《收入》第十七條規(guī)定,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),收入的金額能夠可靠地計量.第十八條規(guī)定:利息收入金額,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定.

因此上述案例中,銀行定期存款相應(yīng)的利息應(yīng)予計提,計提利息截止日至2014年12月31日,計入營業(yè)收入-- -其他業(yè)務(wù)收入.分錄如下:借:其他應(yīng)收款42.50貸:營業(yè)收入-- -其他業(yè)務(wù)收入42.50(1000×4.25%)如果定期存款有明確的持有至到期的意圖和財務(wù)能力,則應(yīng)當根據(jù)到期日距離資產(chǎn)負債表日(2014年12月31日)的時間長短,一年以內(nèi)的在"其他流動資產(chǎn)"科目列報,超過1年的在"其他非流動資產(chǎn)"科目列報.

因為銀行定期存款在活躍市場中沒有報價,屬于貸款和應(yīng)收款項性質(zhì)的金融資產(chǎn),所以不應(yīng)分類為持有至到期投資.

上述案例中的1000萬元由于到期日距離資產(chǎn)負債表日(2014年12月31日)的時間超過1年,應(yīng)列報在"其他非流動資產(chǎn)"科目中.

在現(xiàn)金流量表的主附表中,案例中的銀行定期存款不作為期末、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物.

向銀行儲存支付定期存款時,計入"投資活動-- -支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"1000萬元.

當?shù)狡谑栈劂y行定期存款本金時,計入"投資活動-- -收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金".

當?shù)狡谑盏嚼⑹杖霑r,計入"收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"(與利潤表中計入"營業(yè)收入相對應(yīng)").

不同時具備兩條件的處理

根據(jù)分析可知,如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖或財務(wù)能力,則在到期日之前,并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計算的利息收入(因為在通常情況下,定期存款一旦提前支取,則只能按照活期存款利率計息),即尚不滿足"相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)"和"收入的金額能夠可靠地計量"這兩項確認標準.

因此,對于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款,會計核算時在其到期日之前不能按照定期存款利率計提確認利息收入,存儲時也不能計入其他貨幣資金科目核算.

如果定期存款的持有意圖不明確,隨時可能在現(xiàn)金不足時提前支取用于支付用途的,則應(yīng)繼續(xù)保留在"銀行存款"科目中,報表上列報為貨幣資金,相應(yīng)地,現(xiàn)金流量表上仍作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列報.即:向銀行儲存支付定期存款和收回定期存款本金時,屬于銀行各賬戶內(nèi)部的變化,不計入現(xiàn)金流量表項目;當定期存款到期收到利息收入時,計入收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.

定期存款需要計提利息嗎？看完上文資料，現(xiàn)在我們都已經(jīng)知道了答案，會計學(xué)堂小編告訴大家，即使定期存款利率提高了，定期存款是不建議提前提取，除非十萬火急要用這筆錢，不在乎利息了才可提前取現(xiàn)，只有等存款到期提取才是最好的。