定期存款需要計提利息嗎

未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率計提利息收入，應當與其持有意圖相適應存款利息收入屬于《企業會計準則第14號——收入》所定義的讓渡資產使用權收入。關于讓渡資產使用權收入的確認和計量原則問題，根據《企業會計準則第14號——收入》第十七條規定，讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)相關的經濟利益很可能流入企業;(二)收入的金額能夠可靠地計量。第十八條規定：利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

根據上述規定，如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖，則在到期日之前，并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計算的利息收入(因為在通常情況下，定期存款一旦提前支取，則只能按照活期存款利率計息)，即尚不滿足“相關的經濟利益很可能流入企業”和“收入的金額能夠可靠地計量”這兩項確認標準。因此，對于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率計提確認利息收入。

計提未到期存款利息不確認應稅收入

按稅法規定，利息收入是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。這是近似于收付實現制。

短期和長期借款計提利息的分錄

1、短期借款，一般用于生產經營周轉需要，按月計提利息，銀行按季扣除。每月末計提利息時：

借：財務費用

貸：應付利息

2、長期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長期借款，期末計提利息時，按借款的用途不同：

借：管理費用(籌建期間的)

在建工程(為購建固定資產的專門借款符合資本化條件的部分)

財務費用(為購建固定資產的專門借款在固定資產達到預定可使用狀態后的部分)

貸：應付利息

計提定期存款利息分錄怎么做

預提定期存款利息:定期存款利息一般不用預提的,發生了直接做費用就可以.

在銀行給你利息通知單的時候

借:銀行存款-**行

貸:財務費用-利息

短期和長期借款計提利息的分錄

1、短期借款,一般用于生產經營周轉需要,按月計提利息,銀行按季扣除.每月末計提利息時:

借:財務費用

貸:應付利息

2、長期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長期借款,期末計提利息時,按借款的用途不同:

借:管理費用(籌建期間的)

在建工程(為購建固定資產的專門借款符合資本化條件的部分)

財務費用(為購建固定資產的專門借款在固定資產達到預定可使用狀態后的部分)

貸:應付利息

案例分析

案例:甲公司2014年12月31日有1筆3年期銀行定期存款1000萬元.該筆存款的起息日為2014年1月1日,到期日為2016年12月31日,年利率為4.25%.2014年12月31日,甲公司是否可以分3年來確認該筆定期存款的一年利息收入?該筆銀行定期存款算不算現金流量表中的現金等價物?在資產負債表和現金流量表中,對該業務如何列報?能否分期確認利息收入的問題取決于兩個條件是否同時具備:一是甲公司管理層對于持有該項定期存款的意圖,有無明確的書面文件或財務承諾表述持有目的只是為了賺取高于活期存款利息的利息收益,而不是為了滿足短期內現金管理的需求.

二是甲公司是否具備相應的財務能力,即從甲公司目前的財務能力判斷,不需要在到期日之前提前支取以滿足對外支付的現金需求.

同時符合這兩個條件的,則本質上符合持有至到期投資的特征(除了沒有活躍市場之外),應當可以在每一期末按照定期利率計提利息收入.但與之相對應,在現金流量表上不能將這部分定期存款的本息作為現金或現金等價物列報.

同時具備兩個條件的賬務處理

上述銀行定期存款1000萬元可以在其他貨幣資金科目核算,或者在銀行存款科目下專設明細核算.有關會計分錄 如下(單位:萬元,下同):借:其他貨幣資金或銀行存款-- -定期存款1000貸:銀行存款-- -活期存款 1000銀行定期存款利息收入屬于《企業會計準則第14號-- -收入》(下稱"收入")所定義的讓渡資產使用權收入.關于讓渡資產使用權收入的確認和計量原則問題,根據《收入》第十七條規定,讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:相關的經濟利益很可能流入企業,收入的金額能夠可靠地計量.第十八條規定:利息收入金額,按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定.

因此上述案例中,銀行定期存款相應的利息應予計提,計提利息截止日至2014年12月31日,計入營業收入-- -其他業務收入.分錄如下:借:其他應收款42.50貸:營業收入-- -其他業務收入42.50(1000×4.25%)如果定期存款有明確的持有至到期的意圖和財務能力,則應當根據到期日距離資產負債表日(2014年12月31日)的時間長短,一年以內的在"其他流動資產"科目列報,超過1年的在"其他非流動資產"科目列報.

因為銀行定期存款在活躍市場中沒有報價,屬于貸款和應收款項性質的金融資產,所以不應分類為持有至到期投資.

上述案例中的1000萬元由于到期日距離資產負債表日(2014年12月31日)的時間超過1年,應列報在"其他非流動資產"科目中.

在現金流量表的主附表中,案例中的銀行定期存款不作為期末、期初現金及現金等價物.

向銀行儲存支付定期存款時,計入"投資活動-- -支付其他與投資活動有關的現金"1000萬元.

當到期收回銀行定期存款本金時,計入"投資活動-- -收到其他與投資活動有關的現金".

當到期收到利息收入時,計入"收到其他與經營活動有關的現金"(與利潤表中計入"營業收入相對應").

不同時具備兩條件的處理

根據分析可知,如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖或財務能力,則在到期日之前,并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計算的利息收入(因為在通常情況下,定期存款一旦提前支取,則只能按照活期存款利率計息),即尚不滿足"相關的經濟利益很可能流入企業"和"收入的金額能夠可靠地計量"這兩項確認標準.

因此,對于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款,會計核算時在其到期日之前不能按照定期存款利率計提確認利息收入,存儲時也不能計入其他貨幣資金科目核算.

如果定期存款的持有意圖不明確,隨時可能在現金不足時提前支取用于支付用途的,則應繼續保留在"銀行存款"科目中,報表上列報為貨幣資金,相應地,現金流量表上仍作為現金及現金等價物列報.即:向銀行儲存支付定期存款和收回定期存款本金時,屬于銀行各賬戶內部的變化,不計入現金流量表項目;當定期存款到期收到利息收入時,計入收到其他與經營活動有關的現金.

定期存款需要計提利息嗎？看完上文資料，現在我們都已經知道了答案，會計學堂小編告訴大家，即使定期存款利率提高了，定期存款是不建議提前提取，除非十萬火急要用這筆錢，不在乎利息了才可提前取現，只有等存款到期提取才是最好的。