報稅時增值稅 多一分錢怎么記賬

進(jìn)項稅發(fā)票是要拿到稅務(wù)大廳認(rèn)證的,認(rèn)證后填寫增值稅申報表,如果認(rèn)證發(fā)票少拿1枚,可在下月認(rèn)證,只要發(fā)票日期不超過3個月,就可以在下月抵稅.

增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種,具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國稅部門申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票,并通過防偽稅控系統(tǒng)開具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅.

增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票,與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比,有如下區(qū)別:

1.發(fā)票的印制要求不同:根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:"增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制.未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票.

2.發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票.

3.發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容.

4.發(fā)票的聯(lián)次不同:"增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián).

5.發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用.

虛開增值稅發(fā)票如何鑒別?

時下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽,但并非天衣無縫,總會露出蛛絲馬跡.首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財務(wù)處理上看,往往有如下特征:

1、虛擬購貨,簽訂假合同或根本沒有采購合同;

2、沒有入庫單或制造假入庫單,且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運單據(jù);

3、進(jìn)、銷、存賬目記載混亂,對應(yīng)關(guān)系不清;

4、在應(yīng)付賬款上長期掛賬不付款,或資金來源不明;

5、從銀行對賬單上看,資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯,貨款打出后又轉(zhuǎn)回;

6、與客戶往來關(guān)系單一,除"采購""付款"外,無任何其他往來;

7、與某個客戶在采購時間上相對固定和集中,資金進(jìn)出頻繁;

8、采購地區(qū)相對集中.

根據(jù)以上疑點,可到當(dāng)?shù)毓ど滩块T再進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來單位,若存在下述情況,跡象則更加明顯:

1、供應(yīng)商大多是個體私營者且經(jīng)營期限并不長,在這些企業(yè)中,有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢,有的經(jīng)營期限已過,有的則被工商部門吊銷.

2、經(jīng)營范圍廣、品種齊全,如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足.

3、注冊地址含混不清,東拼西湊,查無實處.

4、有的企業(yè)根本不存在,而是盜用他人名號進(jìn)行違法活動.

針對以上情況,應(yīng)從兩個方面加以審查:(一)購銷業(yè)務(wù)是否真實存在;(二)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實其稅務(wù)登記情況,并請稅務(wù)專業(yè)人士對增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別.一旦認(rèn)定是虛開增值稅發(fā)票的行為,則應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查.

為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生,從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票,在納稅申報時均不得予以抵扣:

1、采購的商品未交納進(jìn)項稅的不得抵扣;

2、沒有真實購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣;

3、未支付貨款,或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的,不得抵扣;

4、貨款已支付,但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣;

5、有真實的采購業(yè)務(wù),但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的,不得抵扣;

6、盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣;

7、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣.

報稅時增值稅多一分錢怎么記賬的問題大家都已經(jīng)弄清楚了吧,如果增值稅報表已經(jīng)申報了,不需要特意去調(diào)整相應(yīng)的增值稅申報表,一分錢的誤差,稅局不會追究.如果想把總收入對上,可以在次月申報增值稅的時候,多申報一分錢,這樣就可以補上少申報的一分錢了,總收入就可以對上了.