二級分支機構非法人單位需要單獨報稅嗎?

答:企業(yè)設立分支機構,使其不具有法人資格,且不實行獨立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.

獨立核算就是對外獨立核算,是法律上的意義,獨立對外公布財務報告.所以分公司具有獨立核算的資格.但是分公司是不具有獨立法人資格的,也就不是納稅主體,要合并報稅.會計上是不具有獨立核算.

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅."我國從2008年起開始實行法人所得稅制度,強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人,而非獨立核算的分支機構將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅.

二級分支機構能否作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅.《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告[2012年]第57號)第二條、第三條、第四條規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),除另有規(guī)定外(條款有單獨列明),其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.

匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業(yè)所得稅.如果你公司是以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告[2012年]第57號)第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅;不執(zhí)行上述的二級分支機構就地分攤繳納企業(yè)所得稅規(guī)定.對視同獨立納稅人的分支機構,其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更.

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