所得稅匯算清繳后發現有調整的項目如何處理?

我國企業所得稅實行按季度(月份)預繳稅款，年終匯算清繳的制度。所得稅清算的時間往往在次年1月至5月進行。其步驟是：

企業自年度終了之日起五個月內，先向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;

然后，稅務機關對企業自行匯算清繳的款項進行審核，審核有誤時再按稅務機關規定的要求進行調整。在會計實踐中，對于由稅務機關(審)核定或由企業自查得出應樸(退)企業所得稅如何進行會計處理，尚未明確規定，企業對上年度匯算清繳納稅的處理，目前主要有三種不同做法：一是通過“以前年度損益調整”賬戶核算;二是通過“所得稅費用”賬戶核算。

企業所得稅匯算清繳怎么做會計分錄?

1、應補繳稅額的，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

2、繳納稅款時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

3、調整未分配利潤，

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

5、多繳稅額的，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

6、調整未分配利潤，

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

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