視同內(nèi)銷補(bǔ)稅賬務(wù)處理

（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注意事項(xiàng)：

① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

② 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。

（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

注意事項(xiàng)：

① 對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。

② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

③ 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

上文為大家舉例詳細(xì)介紹了視同內(nèi)銷補(bǔ)稅賬務(wù)處理，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂，如有疑問請點(diǎn)擊小窗口咨詢我們專業(yè)的會計(jì)老師。