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怎么理解可抵扣暫時性差異?
什么是可抵扣暫時性差異?
可抵扣暫時性差異(deductible temporary difference)可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異.
資產賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎的,會產生可抵扣暫時性差異.
應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異.
資產賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的,會產生應納稅暫時性差異.
會計實例
下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有( ).
A. 因合同違約確認的預計負債
B. 計提存貨跌價準備
C. 因獎勵積分確認的遞延收益
D. 計提持有至到期投資減值準備
E. 預提產品質量保證費用
正確答案:A,B,C,D,E
【解析】選項A、C和E,計稅基礎均為0,負債賬面價值大于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異;選項B和D,資產的賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異
下列事項會產生可抵扣暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅資產的是().
A、自行研發無形資產資本化金額按照150%加計攤銷
B、可供出售金融資產公允價值小于初始入賬成本
C、交易性金融負債公允價值大于初始入賬成本
D、以成本模式計量的投資性房地產計提減值準備
答案:A
在弄清楚開頭提及到的那些問題時,有幾個專業詞匯是必須要了解的,那就是資產賬面價值,計稅基礎等.要明確相互之間的大小關系,才能確定是否產生了可抵扣暫時性差異.到此為止,你理解了何謂可抵扣暫時性差異了嗎?
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