什么情況下要計算固定資產折舊

企業所得稅法實施條例規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊不得低于稅法規定的最低年限.企業確定的固定資產計提折舊年限高于稅法規定最低年限的,應按照企業確定的折舊年限計提折舊,在匯算清繳時,不需要調減應納稅所得額.

《企業所得稅法實施條例》第六十條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年.

《企業所得稅法實施條例》第六十三條規定:生產性生物資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況,合理確定生產性生物資產的預計凈殘值.生產性生物資產的預計凈殘值一經確定,不得變更.

固定資產折舊方法有哪些?

企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式,合理選擇固定資產折舊方法.

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等.固定資產的折舊方法一經確定,不得隨意變更.

1.年限平均法

年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限

=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限

=原價×年折舊率

2.工作量法

單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

3.雙倍余額遞減法

年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限

最后兩年改為年限平均法

固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊

4.年數總和法

年折舊額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率

年折舊率用一遞減分數來表示,將逐期年數相加作為遞減分數的分母,將逐期年數倒轉順序分別作為各年遞減分數的分子.

什么情況下要計算固定資產折舊?綜上所述,計算固定資產折舊不得低于稅法所要求的最低年限和最長年限.有關固定資產折舊計算方法有4種,大家可以參考上述方法.如果大家對計算固定資產折舊還存有什么疑問,可以在線咨詢會計學堂的老師們.