采購固定資產(chǎn)不沖減利潤嗎

固定資產(chǎn)汽車變賣產(chǎn)生的營業(yè)外支出,于當月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤,固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的損失,需經(jīng)稅務機關審批后,才允許稅前扣除,現(xiàn)在稅務機關一般是找事務所進行審計,你可以自己找家事務所給出具個審計報告,明年2月15日前報給稅務局,就可以在稅前扣除了.

首先,國家有規(guī)定,購入的固定資產(chǎn)不能一次性的沖減利潤,但可以分期沖減.不同的資產(chǎn)沖減的年度也不同,打個比方吧:你購買了某種資產(chǎn)是12萬元,按國家規(guī)格這種資產(chǎn)是10年沖減完.這里不考慮殘值率的問題啊!那么每年折舊就是1.2萬元,每個月就是1000元,也就是說,你每個月只能提出1000元來沖減你的利潤,直到10年后沖減完.

20種常見的固定資產(chǎn)舞弊

1.購入固定資產(chǎn)質(zhì)次價高,采購人員撈取回扣

企業(yè)采購人員為了撈取回扣,與賣方合謀,購買質(zhì)次價高的物品,造成企業(yè)不當損失.

如:某企業(yè)采購人員為企業(yè)采購電腦10臺,該電腦市場價為每臺6000元,銷貨方同意給采購人員6%的回扣,而故意抬高價格,每臺以6500元成交.購貨單位付款65000元,采購人員得回扣3900元,裝入自己腰包.

2.固定資產(chǎn)運雜費,摻入了旅游參觀費

固定資產(chǎn)的原值包括買價、包裝費、保險費、運輸費、安裝成本和繳納的稅金.有的企業(yè)將不屬構成固定資產(chǎn)價值的支出也記入了固定資產(chǎn)的價值,虛增了固定資產(chǎn)價值.

如:企業(yè)購買捷達汽車一部,車款23萬元,計價時將請客送禮、游山玩水等費用全部計入該項固定資產(chǎn)運雜費,加大了固定資產(chǎn)價值.

3.運雜費用張冠李戴,人為調(diào)節(jié)安裝成本

購入需要安裝的固定資產(chǎn),應將固定資產(chǎn)的買價、運雜費、安裝費等都先計入在建工程,當設備安裝完畢交付使用時,計入固定資產(chǎn)價值.將不需安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的運雜費列入需要安裝的固定資產(chǎn)的安裝成本中,從而人為調(diào)節(jié)了固定資產(chǎn)的價值.

如:某機械廠購入一部貨車價值150 000元,運雜費3 000元.同時該廠又購機床1臺,價值100 000元,運雜費2000元.該機床需要安裝.但該機械廠實行運輸隊單獨核算.企業(yè)為了照顧運輸隊的利益,將汽車運雜費計入生產(chǎn)設備安裝成本,使外購機床的成本由原來102000元變成105 000元,人為調(diào)整了外購機床與貨車的原價.

4.接受賄賂,虛計固定資產(chǎn)重估價值

其他單位投入的固定資產(chǎn),應按合同、協(xié)議約定的價值或經(jīng)評估確認的價值計價.由于企業(yè)或投資單位有關人員接受賄賂,私下商定有意抬高或降低固定資產(chǎn)的價值.

如:A、B公司合作成立C公司,B公司接受賄賂同意虛開發(fā)票進行并不存在的實物投資,同時接受A公司投入已使用的賬面原值200000元,已提折舊15000元,凈現(xiàn)值為185000元的固定資產(chǎn),以150000元重估價值作為投資的資本金.

5.固定資產(chǎn)出租收入,虛掛往來賬

固定資產(chǎn)出租收入屬于租賃性質(zhì)的勞務收入,應通過"其他業(yè)務收入"科目核算,發(fā)生對應的成本費用應在"其他業(yè)務支出"科目中核算,有的企業(yè)為了挪用固定資產(chǎn)出租收入,將收入直接記入"其他應付款"科目,而分期掛賬.

如:企業(yè)出租房屋收入200000元,應計入"其他業(yè)務收入",但企業(yè)卻掛了"其他應付款"科目.將全年計提的固定資產(chǎn)折舊80000元和發(fā)生的其他費用18000元全部計入"管理費用".而不通過"其他業(yè)務支出"核算.使企業(yè)應交納的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及附加稅全部逃交,進而也影響了當年利潤和應納所得稅.

6.固定資產(chǎn)變價收入,存入小金庫

財務制度規(guī)定報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入應沖減清理支出.但有的企業(yè)為將報廢的固定資產(chǎn)的變價收入挪作他用,將收回的款項存入了企業(yè)的"小金庫".

如:某工廠經(jīng)有關部門批準,報廢了1臺設備,出售收回價款50000元,應沖減清理支出.但企業(yè)為了給職工謀福利,將變價收入作為"小金庫"并以個人名義存入銀行.

7.清理固定資產(chǎn)凈收益,不按營業(yè)外收入記賬

財務制度規(guī)定,處理固定資產(chǎn)收回的價款,應沖減固定資產(chǎn)清理支出,將凈收益作為營業(yè)外收入處理.有的企業(yè)經(jīng)營效益好,為了控制利潤,便將固定資產(chǎn)凈收入仍掛在固定資產(chǎn)清理賬中,并結(jié)轉(zhuǎn)下年再處理.

如:某工廠售出一臺已用機床,原值50 000元,已提折舊20 000元,銷售收入60 000元,凈收入30000元.本應記入營業(yè)外收入,但企業(yè)為了調(diào)整利潤,將30000元掛在"固定資產(chǎn)清理"賬戶,并結(jié)轉(zhuǎn)下年.這種造假方式直接影響著所得稅補交和盈余公積的提取.

8.轉(zhuǎn)移工程借款利息,調(diào)節(jié)當年損益

企業(yè)工程借款利息,在辦理竣工結(jié)算前應計入工程成本"在建工程",結(jié)算后計入"財務費用".但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤,將應計入在建固定資產(chǎn)造價的費用,在未辦理竣工結(jié)算之前計入當年"財務費用".

如:某企業(yè)于2004年4月貸款300000元用于購買工程設備,年利率5%,期限三年,每年計息一次,該設備安裝工程預計兩年內(nèi)投產(chǎn)完成.2006年4月安裝完畢并辦理交付使用手續(xù),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意將在兩年內(nèi)每年發(fā)生的利息300000×5%=15 000元都記入"財務費用",虛增費用,虛減利潤,導致該企業(yè)少交稅金,進而也少提了盈余公積.

9.在建工程試運轉(zhuǎn)收入,不沖減在建工程成本

企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應沖減在建工程成本.但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤,便轉(zhuǎn)移收入,在"其他應付款"中加以掛賬.

如:某企業(yè)在試運轉(zhuǎn)過程中發(fā)生各種費用20 000元,在運轉(zhuǎn)過程中取得的收入為30000元,該企業(yè)故意將收入在"其他應付款"科目直接掛賬,并在年終結(jié)轉(zhuǎn)到下年度.

10.融資租賃的財務費用,計入固定資產(chǎn)價值

企業(yè)財務制度規(guī)定,融資租賃的固定資產(chǎn)的價值包括按照租賃協(xié)議或者合同確定的固定資產(chǎn)價款和運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等.不包含融資應計入"財務費用"的賬戶的各項支出.有的企業(yè)面對金融機構,為了增加利潤,便將應計入"財務費用"賬戶的各項支出,計入融資租賃固定資產(chǎn)的價值中.

如:企業(yè)經(jīng)營效益不好,融資租賃了整套設備,采用分期付款方式.在支付的融資租賃費用中包含按租賃合同或協(xié)議確定的固定資產(chǎn)價值再加上運輸途中運輸費、保險費和安裝調(diào)試費等.但租賃手續(xù)費和設備交付使用后的利息支出共計9萬元計入了融資租賃固定資產(chǎn)的原價中,導致費用減少,利潤增加,使企業(yè)保持盈利.

11.無償轉(zhuǎn)讓舊設備,清理損失列入損益

企業(yè)進行設備更新,將淘汰的舊設備無償轉(zhuǎn)入自辦企業(yè),并將發(fā)生的清理損失列入當年損益.

如:企業(yè)將1臺設備轉(zhuǎn)入自辦企業(yè),原價500000元,已提折舊200 000元,企業(yè)為了減少利潤,故意將原值直接記入"固定資產(chǎn)清理"賬戶.

12.固定資產(chǎn)盈虧,不做賬務處理

有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤,對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧不做賬務處理.

如:企業(yè)經(jīng)濟效益不佳,為了調(diào)高利潤,盤虧的固定資產(chǎn)不做賬務處理,少記了"營業(yè)外支出",從而提高當期利潤.

13.隨意改變折舊方法,調(diào)節(jié)折舊計提數(shù)額

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法.經(jīng)有關部門批準,可采用"年數(shù)總和法"和"雙倍余額遞減法"等快速折舊法.但有的企業(yè)為了調(diào)整成本利潤,便隨意改變固定資產(chǎn)的折舊方法.

如:某企業(yè)2003年1月份購入某項固定資產(chǎn),原值150000元,12月已提折舊15000元,到了第三年未經(jīng)財政部門批準,企業(yè)改用雙倍余額遞減法提折舊,多提折舊15 000元.

14.隨意改變折舊率,調(diào)節(jié)成本利潤

固定資產(chǎn)折舊率一經(jīng)確定,將不能隨意改變.但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)某年度的利潤隨意變更固定資產(chǎn)折舊率,多計或少提折舊.

如:企業(yè)為了貸款需要有所盈余,企業(yè)未經(jīng)主管財政部門批準就擅自降低折舊率,由原來折舊率8%改為5%,少提折舊120000元,虛增利潤,使得企業(yè)有些微利.

15.增加固定資產(chǎn),不提折舊

財務制度規(guī)定:當月增加的固定資產(chǎn)在下月初開始計提折舊.有的企業(yè)為調(diào)增利潤,將應計提的折舊有意漏提.

如:某在建工程完工后,已交付使用,應及時辦理竣工決算,從交付使用的下月初起計提折舊,但企業(yè)為了調(diào)增利潤,有意漏提折舊,如職工宿舍5月份交付使用,但直到年底才辦理竣工決算,少計提了6個月的折舊.

16.未使用固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物外)不提取折舊

按財務制度規(guī)定,對除土地及已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的未使用固定資產(chǎn)計提折舊,但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤,對該提折舊的固定資產(chǎn)不提折舊.

17.停用的固定資產(chǎn),當月計提折舊

企業(yè)為了虛增盈利,壓縮成本費用的支出,對當月停用或減少的固定資產(chǎn),不計提折舊.

如:企業(yè)為了報表上稍有盈余,對當月內(nèi)停用的機器一律不計提折舊,從而使企業(yè)賬面上反映出盈利.

18.當月不應提折舊的,當月計提折舊

企業(yè)為了調(diào)節(jié)成本、利潤,常常違規(guī)對固定資產(chǎn)進行折舊,如:當月新增固定資產(chǎn)折舊本應下月初提折舊,而當月計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)報廢后不再計提折舊,而仍在計提,超齡固定資產(chǎn)有效期滿不再計提折舊,仍在計提.

如:企業(yè)為了降低利潤,3月份投入使用的固定資產(chǎn)當月即計提折舊13萬元.

19.變賣固定資產(chǎn),仍然提取折舊

某企業(yè)5月份將不需用設備賣掉,賣掉后又提了12個月的折舊35000元,虛增成本,虛減利潤.

20.在建工程提前報決算,多提折舊

企業(yè)為了控制當年利潤實現(xiàn)數(shù)額,采用在建工程提前報決算,提前轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),提前計提固定資產(chǎn)折舊,以虛增費用減少利潤.

如:某房地產(chǎn)公司下屬企業(yè),在建工程尚未完工,利用提前報決算的方法,多提折舊50000元,提高成本,降低了利潤,在上交利潤時截留了50000元利潤.

對以上固定資產(chǎn)項目充分的關注與查驗,有助于我們識別企業(yè)在固定資產(chǎn)項目中的會計造假行為,起到防患于未然的作用.

上文會計學堂小編主要為大家講述了采購固定資產(chǎn)不沖減利潤嗎以及20種常見的固定資產(chǎn)舞弊這兩個問題,購買固定資產(chǎn)的費用計入成本后,按一定方法在使用年限內(nèi)折舊計入費用.稅法中計算應納稅所得額時采用的折舊年限可能不同于企業(yè)采用的折舊年限,但也采用折舊的分別計入應納稅所得額稅前扣除.