小規模增值稅減免附加稅減免賬務處理

一、小規模增值稅減免附加稅減免賬務處理

1、先按正常征稅處理:

借:銀行存款(或現金)

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

2、季度末按實際銷售額確認是否減免,如果未超過規定的9萬元:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

3、如果超過9萬元,則申報納稅:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款(或現金)

4、依據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》財稅〔2013〕52號文件精神,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅.

二、應交稅費

1、企業采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",

庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償的,應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產損益"轉出,按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)"予以轉出.

2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額, 借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現的營業收入,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"科目.

發生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3、實行"免、抵、退"的企業,按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

4、企業本月交納本月的增值稅,借記本科目(應交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5、企業本月月底有未交增值稅,借記本科目(應交增值稅--轉出未交增值稅),貸記:應交稅費--未交增值稅.下月繳納時,借記應交稅費--未交增值稅 ,貸記銀行存款.

本文講解了小規模增值稅減免附加稅減免賬務處理的內容,首先先按正常征稅處理,其次季度末按實際銷售額確認是否減免,分情況處理,本文由會計學堂提供,詳細內容有關問題,大家可以咨詢.