不同應(yīng)稅項(xiàng)目的軟件進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣

2019-05-07 11:47 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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不同應(yīng)稅項(xiàng)目的軟件進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)分別核算，用于即征即退稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的部分則不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的詳細(xì)內(nèi)容，一起來(lái)看一下吧。

不同應(yīng)稅項(xiàng)目的軟件進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，一般納稅人用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

另外，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

因此，上述企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分別核算，用于即征即退稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的部分則不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，如果二者沒(méi)有分別核算則全部進(jìn)項(xiàng)稅額均不能抵扣。

不同應(yīng)稅項(xiàng)目的軟件進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣

軟件企業(yè)工資支出是否可以全額扣除？

對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2000〕24號(hào)）精神，這個(gè)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件方可以享受所得稅稅前扣除：

　　1.省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；

　　2.自行研制開(kāi)發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；

　　3.以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；

　　4.年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；

　　5.年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上（須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記）；

　　6.年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。

不同應(yīng)稅項(xiàng)目的軟件進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？你已經(jīng)說(shuō)了，這是不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，當(dāng)然應(yīng)該分別核算啦。如果不分別核算則都不能抵扣。這叫一丁點(diǎn)臭肉壞了滿鍋湯，所以各位財(cái)會(huì)人員千萬(wàn)不要為了省事而整體核算。