不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；

3.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

即上述長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能一次性稅前扣除，必須按規(guī)定期限分期攤銷扣除。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

“固定資產(chǎn)的大修理支出”，指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。顯而易見(jiàn)，改變房屋或者建筑物（固定資產(chǎn)）結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)（固定資產(chǎn)）使用年限等發(fā)生的支出，即為會(huì)計(jì)上的“更新改造支出”。

《財(cái)政部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。”

不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理

1. 不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)，

   借：在建工程

       累計(jì)折舊

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

       貸：固定資產(chǎn)

2. 發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)，

   借：在建工程

       貸：銀行存款

3. 替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時(shí)，

   借：銀行存款或原材料（殘料價(jià)值）

       營(yíng)業(yè)外支出

       貸：在建工程（被替換部分賬面價(jià)值）

   借：在建工程

       貸：工程物資

4. 改擴(kuò)建后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

   借：固定資產(chǎn)

       貸：在建工程

5. 轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

以上是關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅務(wù)處理的討論，希望能夠幫助有這方面疑惑的財(cái)務(wù)人員。按照國(guó)家的規(guī)定，妥善合理的處理后續(xù)支出的問(wèn)題。如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。