匯總納稅減半征收企業所得稅

答：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得——分清免征和減半征收的范圍

企業從事下列項目取得的所得，減半征收：

（1）花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得——3免3減半

1.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（包括港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目）的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3免3減半；

2.企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受上述企業所得稅優惠；

3.企業投資經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業所得稅“3免3減半”優惠：

a.不同批次在空間上相互獨立；

b.每一批次自身具備取得收入的功能；

c.以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

比如某機場第一航站樓在2019年1月1日投入運營取得第一筆生產經營收入，第二航站樓在2022年投入使用取得第一筆收入，此時第一航站樓可以從2019年享受三免三減半的稅收優惠，第二航站樓從2022年享受三免三減半的優惠。

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（3免3減半）

環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3免3減半；在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

A公司擁有環保項目，該項目2016年取得第一筆生產經營所得，則該企業在2016年、2017年和2018年是享受免稅優惠的，2019年、2020年、2021年是享受減半征收優惠的，假如A公司在2017年將該設備轉讓B公司，此時B公司在2017年和2018年享受免稅優惠，2019年、2020年和2021年享受減半優惠。如果A公司在2022年轉讓給B公司，此時B公司不享受稅收優惠?！?/p>

（四）符合條件的技術轉讓所得

1.一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

2.技術轉讓的范圍

包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

3.技術轉讓所得的計算

注意：根據技術轉讓所得，而非收入，確定企業所得稅的優惠政策

技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

技術轉讓收入：當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

4.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批；

5.居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策；

6.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業什么意思

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業，是稅務局認可的集中匯總繳納企業所得稅的企業

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業有：

1）國務院確定的120家大型試點企業集團。

2）國務院批準執行試點企業集團政策和匯總納稅政策的企業集團。

3）《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業和金融保險企業（含證券等非銀行金融機構）。

4）文化體制改革的試點企業集團。

5）匯總納稅企業重組改制后具集團性質的存續企業。

非獨立核算分支機構按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，由核算地統一納稅。對核算地發生爭議的，分情況處理：

1）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地；

2）總分機構跨省市的，由國家稅務總局明確納稅申報所在地。

匯繳成員企業和單位在按規定向匯繳企業和單位匯總所得額(或虧損額)時，必須按稅法的有關規定向經營所在地主管稅務機關報告匯繳納稅情況，報送納稅申報表，并附財務、會計報表等有關資料。納稅申報表亦應同時逐級上報匯繳企業和單位，以便匯繳入庫地稅務機關備查。

匯總納稅又稱“匯總繳納”，是指對企業集團和設有分支機構的企業，采取由企業集團的核心企業或總機構匯總所屬成員企業集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專業化協作的發展，企業集團跨地區、跨行業經營，一些成員企業在經營上難以獨立核算或核算不能反映企業的真實情況，對企業經營產生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。

實行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個機構的盈虧相互抵補后繳納所得稅，部分減少了匯總企業的應納稅額，其實質是給予匯總納稅企業的一種稅收優惠。這種辦法的好處在于比較真實地反映了企業集團的財務狀況，較為合理地計算征收企業集團的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務機關對企業集團的稅收管理和監控的難度，比較容易產生稅收漏洞。

以上詳細介紹了匯總納稅減半征收企業所得稅需要符合哪些條件，也介紹了所得稅匯算清繳中匯總納稅企業什么意思。作為一名企業的財務人員，如果企業享受匯總納稅，并且享受減半征收，那么你一定要明白這是兩種稅收優惠，一定要非常珍惜才好。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。