企業(yè)暫估入賬的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)有哪些

暫估入賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可從三個(gè)方面去理解：

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)：

若暫估入賬的成本費(fèi)用在匯算清繳前未取得合法有效憑證，按規(guī)定需進(jìn)行納稅調(diào)增。否則，可能面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

2、虛增成本風(fēng)險(xiǎn)：

長(zhǎng)期掛賬的存貨暫估款被判定為人為虛列成本，因長(zhǎng)期掛賬的存貨暫估款未能及時(shí)取得發(fā)票，最終如果被核實(shí)，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核減虧損并補(bǔ)繳稅款和滯納金，并處以罰款

增值稅風(fēng)險(xiǎn)

1、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)：

暫估入賬的貨物等若未取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。若企業(yè)違規(guī)抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求補(bǔ)繳稅款及滯納金，并可能處以罰款。

2、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)暫估入賬后未及時(shí)取得發(fā)票，或取得發(fā)票與暫估內(nèi)容不符，會(huì)違反發(fā)票管理規(guī)定，面臨稅務(wù)處罰。同時(shí)會(huì)加大會(huì)計(jì)管理發(fā)票的工作量，如果后面難以取得發(fā)票，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)成本。

其他風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：

暫估入賬的頻繁使用或金額較大等異常情況，易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，觸發(fā)稽查。若企業(yè)賬務(wù)處理不當(dāng)或無(wú)法提供合理解釋及有效憑證，會(huì)面臨稅務(wù)處罰。

2、稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)：

稅收政策不斷調(diào)整，暫估入賬相關(guān)政策變化可能使企業(yè)原處理方式不符合新要求，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、企業(yè)購(gòu)入物料且已驗(yàn)收入庫(kù)，但月末暫未收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)做暫估入賬處理：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

2、企業(yè)下月初用紅字沖銷原暫估的分錄時(shí)：

借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

3、企業(yè)收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）

企業(yè)月末未收到發(fā)票賬單，不能確定物料實(shí)際成本時(shí)，應(yīng)該暫估物資價(jià)值先入賬，并在下個(gè)月月初用紅字沖銷原分錄，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際金額進(jìn)行入賬。暫估入賬應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。

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