未投入使用的房屋要不要計提折舊嗎

《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:"在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外末投入使用的固定資產(chǎn);意思就是,房屋、建筑物未投入使用,可以計提折舊.

但是,對于稅法的理解,不能單獨看其中一條規(guī)定,而是需要完整理解.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定:"固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊:停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

這兩條規(guī)定看似有點予盾,但是如果了解固定資產(chǎn)管理的就知道不會予盾.

稅法上解釋,固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等.

但是,稅法上沒有說什么時候開始確認為固定資產(chǎn),即沒有固定資產(chǎn)確認的時點規(guī)定.

當稅務沒有明確規(guī)定的,可以暫時按照會計規(guī)定處理.會計上對于固定資產(chǎn)確認的時點則在《企業(yè)會計進則第4號一固定資產(chǎn)》中有明確規(guī)定,達到預定可使用狀態(tài).

對于房屋、建筑物等,需要從"在建工程"轉(zhuǎn)為"固定資產(chǎn)"會計上確認了"固定資產(chǎn)",稅務上也才可以確認"固定資產(chǎn)".確認"固定資產(chǎn)"后,會計和稅務上都從次月進行計提折舊.

由于房屋、建筑物一旦建成后,就會進入自然的風化等磨損中,且不是隨時可以停止使用的,所以在稅務上才允許不使用計提折舊.

未使用的機器需要計提折舊做處理嗎?

對于未使用的機器是不需要計提折舊的.

企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益.但是,下列固定資產(chǎn)不計提折舊:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn).

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn).

(三)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn).

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤.使用壽命是指固定資產(chǎn)的預計壽命,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量.

未投入使用的房屋要不要計提折舊嗎?雖然在相關(guān)規(guī)定中規(guī)定企業(yè)所購入的固定資產(chǎn),在沒有使用時是不需要計提折舊的,但是因房屋的特殊性,它即使不投入使用也是要計提折舊的,因為房屋建成時一直承受于自然的損耗.大家明白了吧?