逾期未退還的保證金繳納增值稅嗎？

某單位是一家從事電力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的單位，部分用戶(hù)需要臨時(shí)用電，與我單位簽訂了臨時(shí)用電協(xié)議，并繳納了一定數(shù)額的保證金。請(qǐng)問(wèn)，逾期未退還的保證金是否繳納增值稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第10號(hào)）第三條規(guī)定，電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷(xiāo)售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外，向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

生產(chǎn)門(mén)窗的企業(yè)在銷(xiāo)售門(mén)窗時(shí)收取的保證金需要繳納增值稅嗎？

【問(wèn)題】生產(chǎn)門(mén)窗的企業(yè)在銷(xiāo)售門(mén)窗時(shí)收取經(jīng)銷(xiāo)商一定比例的保證金(押金)，用于保證經(jīng)銷(xiāo)商在銷(xiāo)售門(mén)窗時(shí)提供良好的安裝質(zhì)量，如果經(jīng)銷(xiāo)商遭到投訴，此保證金就不再退還，若在保修期內(nèi)沒(méi)有投訴信息則在保修期滿(mǎn)后，將退還全額保證金給經(jīng)銷(xiāo)商。請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)門(mén)窗的企業(yè)收取的這部分用于保證安裝質(zhì)量的保證金，是否繳納增值稅?

【解答】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》“第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條第一項(xiàng)所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)，以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2004]416號(hào))規(guī)定：對(duì)收取經(jīng)銷(xiāo)商未退還的經(jīng)營(yíng)保證金，屬于經(jīng)銷(xiāo)商因違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)其已退還的經(jīng)營(yíng)保證金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。”

因此，企業(yè)收取的因經(jīng)銷(xiāo)商違約而承擔(dān)的違約金，應(yīng)并入價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，若經(jīng)銷(xiāo)商未違約而退還的保證金，則不征收增值稅。

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