城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可以差額扣除

2017-08-31 16:41 來源：網(wǎng)友分享

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城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可以差額扣除，建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)需要預(yù)交企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅費(fèi)。

城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可以差額扣除

文/林鐵蛋

建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)需要預(yù)交企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅費(fèi)。建筑企業(yè)一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=(總包價(jià)款-分包價(jià)款)/1.03*3%，預(yù)交所得稅=總包價(jià)款/1.03*0.2%。建筑企業(yè)一般納稅人的一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=(總包價(jià)款-分包價(jià)款)/1.11*2%，預(yù)交所得稅=總包價(jià)款/1.11*0.2%，城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加均以預(yù)交的增值稅作為計(jì)稅依據(jù)。

從以上計(jì)稅公式可以看出，分包方所繳納的企業(yè)所得稅總包方在差額預(yù)交時(shí)無法扣除。其余附加稅費(fèi)城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可以差額扣除，如果地方稅務(wù)局加收其他附加稅費(fèi)例如資源稅、排污費(fèi)等一般不允許差額扣除。

不同地區(qū)政策執(zhí)行不一致，具體規(guī)定也不一致，除了增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可以差額扣除，其余稅費(fèi)一般不允許扣除。