金融企業什么呆賬損失可稅前扣除

  (1)借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經營活動，被依法注銷、吊銷營業執照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權

  (2)借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權

  (3)借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權

  (4)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回的債權

  (5)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止(中止)后，仍無法收回的債權

  (6)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律后，經法院調解或經債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協議或重整協議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償的剩余債權

  (7)由于上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權

  (8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(1)至(7)項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款

  (9)銀行卡持卡人和擔保人由于上述(1)至(7)項原因，未能還清透支款項，金融企業經追償后仍無法收回的透支款項

  (10)助學貸款逾期后，在金融企業確定的有效追索期限內，依法處置助學貸款抵押物(質押物)，并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款

  (11)經國務院專案批準核銷的貸款類債權

  (12)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

  金融企業提取呆賬準備的必要性

  金融行業屬于高風險行業，金融企業辦理的各項金融業務，特別是金融資產運作業務，都存在不同程度的風險。即使是不承擔直接經營風險責任的委托業務，也存在一定的管理風險，因管理不當，也可能會造成一定的經濟損失。金融業務的風險是客觀存在的，但各項業務的風險程度則不盡相同，同一項業務的風險程度也是有區別的，由低風險到高風險，再到形成呆賬損失，是一個漸次發展的過程。金融企業會計工作的任務之一，是準確計算企業的當期利潤。為此，就要在會計賬務處理、會計記錄中準確反映呆賬損失的形成過程和呆賬損失的最終結果，這就是提取呆賬準備和對呆賬的核銷。

  按照科學、合理的方法提取呆賬準備，有助于真實、客觀地反映企業的當期利潤、正確計算繳納企業所得稅與分配稅后利潤，同時也有利于金融企業增強抵御風險的能力，及時處理資產損失。

  我國針對金融企業經營風險制訂的財政政策是一個發展變化的過程。1993年會計制度、財務制度改革以前不提取相關的呆壞賬準備金。1993年財會制度改革后，按貸款、應收賬款、投資，分別提取呆賬準備金、壞賬準備金和投資風險準備金。各類準備金都按固定的比例和固定的基數提取。2001年5月18日，財政部頒發《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》，規定自2001年1月1日起執行統一的呆賬準備制度，不再提取壞賬準備和投資風險準備，也不再單獨核銷壞賬損失和投資風險損失。

  由不提取準備金到提取呆賬準備金是一個重大的變化，體現了從計劃經濟向社會主義市場經濟的轉化，體現了按客觀經濟規律處理財務事項的原則;由按固定的比例和分類提取準備金，到企業自行確定不同的提取比例提取準備金，又是一個重大的變化，體現了社會主義市場經濟的發展和國家對金融業管理水平的提高。

  按照新的管理辦法，金融企業按其承擔風險和損失的各類資產的期未余額，按風險程度分別提取最低1%到最高100%的呆賬準備。新的呆賬準備提取辦法與原提取辦法相比，有三個重要的區別：第一是種類單一。由原來的三種準備金合并為一種;第二是比例浮動。由原來貸款呆賬準備金和投資風險準備金各1%，壞賬準備金3%的固定提取比例改為由1%到100%的浮動提取比例;第三是由國家確定統一的提取比例，改為企業有較大的自主權自行確定提取比例。

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