應交消費稅的委托加工物資計稅

1.按照稅法規(guī)定，委托加工物資應負擔的增值稅，凡屬于加工物資用于應交增值稅項目并取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，其進項稅額不計入委托加工物資成本中，而記入“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”科目借方;凡屬于加工物資用于非應交增值稅項目或免征增值稅項目的，以及未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的加工物資，其進項稅額計入委托加工物資成本中，即記入“委托加工物資”科目借方，而不能抵扣。

2.按照稅法規(guī)定，委托加工物資屬于應稅消費品所負擔的消費稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，應將代扣代交的消費稅記入“委托加工物資”科目借方;凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費產(chǎn)品的，按規(guī)定準予抵扣的，應將代扣代交的消費稅記入“應交稅金--應交消費稅”科目借方，待應交消費稅的加工物資繼續(xù)生產(chǎn)完工銷售后，抵扣其應繳納的銷售環(huán)節(jié)消費稅。

3.會計賬務處理：

(1)如果加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費和代扣代交的消費稅處理為：

借：委托加工物資(加工費+代扣代交的消費稅)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款或應付賬款(加工費+進項稅額+代扣代交的消費稅)

(2)加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費產(chǎn)品的，則支付的加工費和代扣代交的消費稅處理為：

借：委托加工物資(加工費)

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

應交稅金--應交消費稅(代扣代交的消費稅)

貸：銀行存款或應付賬款(加工費+進項稅額+代扣代交的消費稅)

受托方的增值稅與消費稅處理方法

受托方既提供應稅勞務的企業(yè)，按照收取不含增值稅的加工費確認收入，同時計算繳納增值稅和代扣代交的消費稅。

1.應繳納增值稅額(即增值稅的銷項稅額)

應繳納增值稅額=不含增值稅加工費x增值稅率

2.代扣代交的消費稅

應稅消費品計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

代扣代交的消費稅=應稅消費品計稅價格x消費稅稅率

3.會計賬務處理：

借：銀行存款或應收賬款(加工費+銷項稅額+代扣代交的消費稅)

貸：主營業(yè)務收入(加工費)

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

應交稅金--應交消費稅(代扣代交的消費稅)

注意：委托加工物資所支付的代扣代交的消費稅，不計入“主營業(yè)務稅金及附加”科目。

應交消費稅的委托加工物資計稅處理方式小編就解說這么多了。實際情況需要實際對待，在處理委托方和受托方之間的計稅處理時，如果還有不明白的話，可以在線詢問老師。當然后續(xù)可以多多關(guān)注會計堂的相關(guān)知識。