征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(結(jié)合會(huì)計(jì)處理收入的確認(rèn)理解)

注意

試題中只表述一般情況而不對(duì)特殊情況進(jìn)行說(shuō)明的，視為正確選項(xiàng)。

二、納稅地點(diǎn)

注意

營(yíng)改增行業(yè)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

三、納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。

注意

以1個(gè)季度為納稅期限：小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社。

(一)1個(gè)月或1個(gè)季度：期滿之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅;

(二)1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起“5日內(nèi)”預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

(三)納稅人進(jìn)口貨物：自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。

考點(diǎn)

七 增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定

一、聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為3聯(lián)。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

二、一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形：

(一)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(二)有《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

2.私自印制專用發(fā)票;

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買專用發(fā)票;

4.借用他人專用發(fā)票;

5.未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

三、一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形：

(一)零售(不包括勞保專用部分);

(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)適用免稅規(guī)定;

(三)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及銷售服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(四)小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

四、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。