專票當月未認證該如何賬務處理？

2017-04-27 09:42 來源：網友分享

5851

取得發票與認證抵扣間隔期內，這部分進項稅額如何入賬，目前沒有明文規定。

我公司“營改增”后，收到咨詢費增值稅專用發票，如果本月不抵扣，當月如何賬務處理？下月認證抵扣后，如何賬務處理？

取得發票與認證抵扣間隔期內，這部分進項稅額如何入賬，目前沒有明文規定，可以參照下述規定，記入“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，認證抵扣時轉入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）。

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）附件2、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規定：

三、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（六）本表“三、待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

3、第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本期認證相符，但因按照稅法規定暫不予抵扣及按照稅法規定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，包括外貿企業購進供出口的貨物。輔導期一般納稅人填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票數據。

參照《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發[2010]40號）第十一條規定，輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。