高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)怎么處理?

財(cái)稅〔2018〕76號(hào):自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年.

政策中要求享受十年政策的企業(yè)必須是當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),那就意味著在每年匯算清繳時(shí),如果具備資格,可以按照十年彌補(bǔ);如果在十年虧損彌補(bǔ)期內(nèi),企業(yè)不再具備高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格,當(dāng)年彌補(bǔ)虧損計(jì)算馬上開始調(diào)整為五年計(jì)算.

政策中要求是當(dāng)年具備高新資格,不要錯(cuò)誤地理解是認(rèn)定為高新企業(yè),因?yàn)楦咝缕髽I(yè)是一次認(rèn)定,3年有效,重新認(rèn)定一次,繼續(xù)3年有效,具備資格不是指認(rèn)定的當(dāng)年或者重新認(rèn)定的當(dāng)年.

舉一個(gè)例子:

2010年-2014年虧損500萬(wàn),每年虧損100萬(wàn),2015-2017年該企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2018年又重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),該企業(yè)的虧損應(yīng)該如何彌補(bǔ)?時(shí)限怎么算?

1、2017年以前沒有相關(guān)政策,只能按企業(yè)所得稅原有5年時(shí)限的規(guī)定去彌補(bǔ)虧損.2010年的虧損在2015年應(yīng)該到了5年時(shí)限,如果沒有彌補(bǔ),不能再用以后的利潤(rùn)彌補(bǔ).

2、同樣道理,2012年的虧損,應(yīng)該在2017年到了5年時(shí)限,如果沒有彌補(bǔ),不能再用以后年度的利潤(rùn)彌補(bǔ).

3、2013年的虧損,按原有政策,2018年是彌補(bǔ)虧損的最后一年.但根據(jù)新政策,2018年公司具備高新技術(shù)企業(yè),2013年的虧損是在2018年之前5年產(chǎn)生的,因此企業(yè)可以適用新頒布的財(cái)稅〔2018〕76號(hào)的規(guī)定,可以再延長(zhǎng)5年虧損彌補(bǔ)期間,也就是彌補(bǔ)虧損的最后一年是2023年.

4、同理,2014年的虧損目標(biāo)期間順延到2024年.

5、如果該公司2018、2019、2020年是高新企業(yè),2021年不是高新企業(yè).2019年產(chǎn)生的虧損適用10年內(nèi)彌補(bǔ)虧損的規(guī)定,因?yàn)?020年是具備高新資格,之前5年產(chǎn)生的虧損可以順延到10年;2020年產(chǎn)生虧損,如果彌補(bǔ)呢?

由于2021年企業(yè)不是高新企業(yè),因此不適用財(cái)稅〔2018〕76號(hào)的規(guī)定,只能按所得稅本身關(guān)于5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損的規(guī)定.

6、理解和運(yùn)用該政策,需要注意的是文件中要求是當(dāng)年具備高新資格,不要錯(cuò)誤地理解是認(rèn)定為高新企業(yè),因?yàn)楦咝缕髽I(yè)是一次認(rèn)定,3年有效,重新認(rèn)定一次,繼續(xù)3年有效,具備資格不是指認(rèn)定的當(dāng)年或者重新認(rèn)定的當(dāng)年.

文件中要求是當(dāng)年具備高新資格,不要錯(cuò)誤地理解是認(rèn)定為高新企業(yè),因?yàn)楦咝缕髽I(yè)是一次認(rèn)定,3年有效,重新認(rèn)定一次,繼續(xù)3年有效,具備資格不是指認(rèn)定的當(dāng)年或者重新認(rèn)定的當(dāng)年.

高新企業(yè)必須做加計(jì)扣除嗎?

高新企業(yè)不是一定要做加計(jì)扣除的.

加計(jì)扣除屬于財(cái)務(wù)類的,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的,并不是申報(bào)高企的必備條件.

按照相關(guān)規(guī)定可得:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.

不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè),只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),都是能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的.

高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)怎么處理?綜上所述,高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)處理,可以按照財(cái)稅〔2018〕76號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行操作.在這里,小編提醒大家,需要注意虧損彌補(bǔ)年限的問(wèn)題.除此之外,小編還講解了高新企業(yè)加計(jì)扣除的有關(guān)事項(xiàng),僅供參考!