另收取包裝物押金含增值稅嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記帳核算的,不并入銷售額征稅,但對因逾期未收回包裝物不退還的押金,應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)規(guī)定:包裝物押金征稅規(guī)定中"逾期"以1年為期限,對收取一年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額征稅.個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限.

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》(國發(fā)〔2004〕16號)中有關(guān)規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕288號)第十一條"個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限"的規(guī)定予以取消.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕827號)規(guī)定:納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅.

收取包裝物押金怎么算增值稅?

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計征消費(fèi)稅.

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類,包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費(fèi)稅,逾期時不再征增值稅及消費(fèi)稅,退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅,沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入.而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費(fèi)稅,所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時確認(rèn)收入,計征增值稅但不征消費(fèi)稅.

3、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售,但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金,如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致,即在收取時計征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅.

①取得押金時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款--包裝物押金

借:銷售費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

--應(yīng)交消費(fèi)稅

②如按期退還包裝物押金,作收到押金時相反的會計處理:

借:其他應(yīng)付款--包裝物押金

貸:銀行存款

③如逾期沒收其押金,將其轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"賬戶:

借:其他應(yīng)付款--包裝物押金

貸:營業(yè)外收入

另收取包裝物押金含增值稅嗎?對于包裝物押金,我們不單獨(dú)記賬核算,也不征收增值稅.但如果逾期未收回包裝物且不退還的押金,就需要按包裝物貨物的適用稅率征收相應(yīng)的增值稅.還想要了解更多這方面內(nèi)容的同學(xué),請直接咨詢會計學(xué)堂的老師.