老師好，怎么理解當期免抵退稅額和當期免抵稅額？謝謝

冉老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師,上市公司全盤賬務核算及分析

2023-07-28 12:34

你好學員，這個確實不好理解

首先政府對出口企業是全力支持的態度，理論上要退還在國內征收的全部流轉稅（這里只說增值稅）

舉例說明：一公司為生產型出口企業外銷購進材料60元，內銷購進材料40元，外銷收入120元，內銷收入80元。

免抵退稅，其實應該分成，免，抵，退三部。所謂免是指企業本身的增值額免稅。即外銷的120-60（收入-成本）是免交增值稅的。所謂退是外銷收入對應的進項稅退還，即購進材料的60對應進項稅60*17%=10.2應該退還企業。問題來了，這個企業不僅有外銷還有內銷呀，內銷應交稅款（80-40）*17%=6.8。

也就是說企業外銷應退稅10.2，內銷應交6.8，為了簡化操作，抵一下吧。10.2-6.8=3.4應交6.8不交了，該退的10.2也不退了，退還3.4，6.8兩家相抵。

至于為啥先比較再退稅，其實就是計算扣減內銷應交稅金后還有多少稅款可以退還。

靜靜地、聼追問

2023-07-28 13:09

免抵稅額是抵消后不能免抵的金額么

冉老師解答

2023-07-28 13:09

免抵稅額是抵消后不能免抵的金額么
是的

靜靜地、聼追問

2023-07-28 14:51

謝謝冉老師...

冉老師解答

2023-07-28 14:57

不客氣，學員，祝你工作順利

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