老師好，怎么理解當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期免抵稅額？謝謝

冉老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析

2023-07-28 12:34

你好學(xué)員，這個(gè)確實(shí)不好理解

首先政府對(duì)出口企業(yè)是全力支持的態(tài)度，理論上要退還在國內(nèi)征收的全部流轉(zhuǎn)稅（這里只說增值稅）

舉例說明：一公司為生產(chǎn)型出口企業(yè)外銷購進(jìn)材料60元，內(nèi)銷購進(jìn)材料40元，外銷收入120元，內(nèi)銷收入80元。

免抵退稅，其實(shí)應(yīng)該分成，免，抵，退三部。所謂免是指企業(yè)本身的增值額免稅。即外銷的120-60（收入-成本）是免交增值稅的。所謂退是外銷收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅退還，即購進(jìn)材料的60對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅60*17%=10.2應(yīng)該退還企業(yè)。問題來了，這個(gè)企業(yè)不僅有外銷還有內(nèi)銷呀，內(nèi)銷應(yīng)交稅款（80-40）*17%=6.8。

也就是說企業(yè)外銷應(yīng)退稅10.2，內(nèi)銷應(yīng)交6.8，為了簡(jiǎn)化操作，抵一下吧。10.2-6.8=3.4應(yīng)交6.8不交了，該退的10.2也不退了，退還3.4，6.8兩家相抵。

至于為啥先比較再退稅，其實(shí)就是計(jì)算扣減內(nèi)銷應(yīng)交稅金后還有多少稅款可以退還。

靜靜地、聼追問

2023-07-28 13:09

免抵稅額是抵消后不能免抵的金額么

冉老師解答

2023-07-28 13:09

免抵稅額是抵消后不能免抵的金額么
是的

靜靜地、聼追問

2023-07-28 14:51

謝謝冉老師...

冉老師解答

2023-07-28 14:57

不客氣，學(xué)員，祝你工作順利

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