甲企業(yè)為居民企業(yè)，2021年度取得銷售收入4300萬元，銷售成本2830萬元；出租設(shè)備取得租金收入100萬元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤422.38萬元。銷售有關(guān)的費(fèi)用支出如下： (1）銷售費(fèi)用825萬元，其中廣告費(fèi)700萬元； (2）管理費(fèi)用425萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中向當(dāng)?shù)啬炽y行借款100萬，年利率為5.8%，向非金融企業(yè)借款250萬元，支付年利息20萬元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資270萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.5萬元、職工福利費(fèi)41萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元； (5）營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬元，贊助支出10萬，合同違約金4萬以及因違反環(huán)保文件的相關(guān)規(guī)定，被環(huán)保部門處以罰款3萬。（6）投資收益賬戶中：購買國庫券利息收入50萬元、直接投資乙居民企業(yè)取得稅后股息20萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額

來來老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師

2023-05-23 20:31

你好計(jì)算中做完發(fā)出稍等

來來老師解答

2023-05-23 20:44

調(diào)整后企業(yè)所得稅所得=422.38-70+3+10+24.31+3.2+2.1+5.5+23+40=463.49
企業(yè)所得稅=463.49*0.25=115.8725
廣告費(fèi)700萬稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入的15%，(4300+100)*15%=660萬元，調(diào)增40萬元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元.招待費(fèi)稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入的0.5%或?qū)嶋H發(fā)生額60%低的，分別是(4300+100)*5/1000=22，45*0.6=27，選擇22萬元，調(diào)增45-22=23
向非金融企業(yè)借款250萬元，支付年利息20萬元。非金融借款利息稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為同期銀行存款利率，250*5.8%=14.5萬，調(diào)增20-14.5=5.5萬元
發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.5萬元、稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資總額的2%=270*0.02=5.4，調(diào)增7.5-5.4=2.1萬元

職工福利費(fèi)41萬元、稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資總額的14%=270*0.14=37.8，調(diào)增=41-37.8=3.2萬元
職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元；稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資總額的8%=270*0.08=21.6，調(diào)增0
公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬元，稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)利潤12%=422.38*0.12=50.6856萬元，調(diào)增=75-50.69=24.31萬元

贊助支出10萬，不可以扣除調(diào)增10萬元
合同違約金4萬可以扣除，調(diào)整0
以及因違反環(huán)保文件的相關(guān)規(guī)定，被環(huán)保部門處以罰款3萬。不可以扣除調(diào)增3萬元
投資收益賬戶中：購買國庫券利息收入50萬元、直接投資乙居民企業(yè)取得稅后股息20萬元。y
免稅調(diào)減50+20=70萬元
調(diào)整后企業(yè)所得稅所得=422.38-70+3+10+24.31+3.2+2.1+5.5+23+40=463.49
企業(yè)所得稅=463.49*0.25=115.8725

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