某企業為居民企業，2019年發生經營業務如下:取得產品銷售收入4000萬元；發生產品銷售成本2600萬元；發生銷售費用770萬元(其中廣告費用650萬元)、管理費用480萬元(其中業務招待費25萬元、新技術的研究開發費用為40萬元)；營業外收入80萬元；營業外支出50萬元(其中通過公益性社會團體向災區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)；已計入成本、費用中的實發工資總額200萬元，撥繳職工工會經費5萬元，發生職工福利費31萬元，發生職工教育經費7萬元。連續12月以上的權益性投資收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納的所得稅)。試計算該企業2019年實際應繳納的企業所得稅額。

朱小慧老師

職稱：注冊會計師,初級會計師

2023-12-22 14:26

您好稍等解答過程中

朱小慧老師解答

2023-12-22 15:01

會計利潤=4000-2600-770-480+80-50+34=214
廣告費限額=4000*15%=600調增50萬元
招待費限額1=25*60%=15，限額2=4000*0.005=20調增10萬元
技術研發費調減=40*0.75=30
捐贈限額=214*12%=25.68調增4.32萬元
工費經費限額=200*2%=4調增1萬元
福利費用限額=200*14%=28調增3萬元
教育經費限額=200*8%=16不調整
權益性投資收益調減34
應納稅所得額=214+50+10-30+4.32+1+3-34=218.32
應納稅額=218.32*25%=54.58萬元