粗心的大樹 追問

2020-05-25 11:52

好的，謝謝老師，還有第二題

學堂答疑王老師 解答

2020-05-25 14:19

您好！第二題，首先是那個表格，作為債權投資核算的國債，稅法規定國債利息收入是免稅收入，免稅收入是一項永久性差異，不屬于暫時性差異，2017年12月31日債權投資的賬面價值=計稅基礎=2044.7×（1+4%）-2000×5%=2026.49萬元，其中2044.7×4%=81.79萬元是作為納稅調減的永久性差異處理，再來看設備，即表中第二列的固定資產，會計折舊10年，稅法折舊20年，則2017年12月31日該固定資產的賬面價值=2400-2400/10=2160萬元，計稅基礎=2400-2400/20=2280萬元，賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異120萬元（2280-2160），當期納稅調增120萬元，資料3，環保部門罰款300萬元屬于不得抵扣的永久性差異，應當納稅調增300萬元，資料4，交易性金融資產賬面價值1000萬元，計稅基礎500萬元，形成應納稅暫時性差異500萬元，當期納稅調減500萬元，資料5，預計負債，稅法規定企業對外提供擔保形成的損失不得稅前扣除，預計負債的賬面價值2200萬元，計稅基礎=2200-0=2200萬元，賬面價值=計稅基礎，不形成暫時性差異，2200萬元屬于永久性差異，應當納稅調增2200萬元，綜上所述，2017年該企業應納稅所得額=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21萬元，應納所得稅額=（6000-81.79+120+300-500+2200）×20%=1607.64萬元，2017年末可抵扣暫時性差異余額=396/20%+120=2100萬元，2017年末遞延所得稅資產余額=2100×25%=525萬元，年初遞延所得稅資產余額=396萬元，本期確認遞延所得稅資產=525-396=129萬元，2017年末應納稅暫時性差異余額=990/20%+500=5450，遞延所得稅負債余額=5450×25%=1362.5萬元，遞延所得稅負債年初余額=990萬元，2017年新增遞延所得稅負債=1362.5-990=372.5萬元，2017年確認的遞延所得稅費用=372.5-129=243.5萬元，所得稅費用=1607.64+243.5=1851.14（萬元），相關會計分錄：借：所得稅費用 1607.64，貸：應交稅費-應交所得稅 1607.64，借：所得稅費用372.5，貸：遞延所得稅負債372.5，借：遞延所得稅資產129，貸：所得稅費用129

粗心的大樹 追問

2020-05-25 14:48

好的，謝謝老師

學堂答疑王老師 解答

2020-05-25 14:59

感謝提問，祝您學習愉快！