;)
公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品為主營業(yè)務(wù)。
（1）2019年12月1日，甲公司對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為65萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）該批商品的實(shí)際成本為360萬元。
①若2019年12月8日，甲公司收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
②若2019年12月18日收到貨款。
③若2019年12月28日收到貨款。
（2）2019年12月2日，甲公司收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入600萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
（3）2019年12月15日，甲公司銷售材料一批，價(jià)
1/1981
2020-06-05
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%, 2020年5月1日，應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額為1650萬元，貸方余額為300萬元；預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額240萬元，貸方余額825萬元，甲公司按預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司預(yù)計(jì)壞賬計(jì)提比例為10%。5月發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1)2日，收到A公司所欠貨款348萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（2)9日，銷售一批產(chǎn)品給B公司，商品標(biāo)價(jià)為600萬元（不含稅），甲公司給予B公司20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（3)18日，收到B公司所欠貨款，款項(xiàng)存入銀行。
（4）22日，將貨物發(fā)給C公司，甲公司上月已預(yù)收C公司貨款300萬元。甲公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，剩余款項(xiàng)C公司尚未支付。
（5)28日，收到D公司來函，確認(rèn)D公司所欠貨款50萬元無法收回，甲公司確認(rèn)壞賬損失。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的
6/5039
2021-03-28
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。商品銷售價(jià)格除特 別注明外均不含增值稅額。 (1)8日，采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售甲產(chǎn)品50件，價(jià)款125000元，增值 稅額16250元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥托收手續(xù)。 (2)13日，采用賒銷方式向C公司銷售乙產(chǎn)品30件，價(jià)款60000元，增值稅額7800 元;付款條件為"2/10,1/20, n/30"(銷售合同約定按不含稅價(jià)款計(jì)算現(xiàn)金折 扣)，甲公司估計(jì)C公司很可能在20天內(nèi)付款。 (3)18日，由于A公司發(fā)現(xiàn)所購甲產(chǎn)品2件外觀存在問題，甲公司同意給予A公司 10%的銷售折讓5650元，以銀行存款支付，開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (4)25日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年6月5日所購材料在價(jià)格上給予20%的折 讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入80萬元，款項(xiàng)尚未收到)。甲公司同 意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓 證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (5)30日，采用托收承付結(jié)算方式向F公司銷售甲產(chǎn)品10件，價(jià)款25000元，增值 稅額3250元，成本1
1/313
2023-06-10
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對該采購交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。
(6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
1/2510
2020-06-12
為了實(shí)現(xiàn)重組上市時(shí)的業(yè)績承諾，雅百特于2015至2016年9月利用虛構(gòu)海外
工程項(xiàng)目、虛構(gòu)國際貿(mào)易和國內(nèi)貿(mào)易等手段，累計(jì)虛增營業(yè)收入約5.8億元，虛
增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當(dāng)期利潤總額約73%，2016年虛增利潤
占當(dāng)期利潤總額約11%。上述虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過雅百特2015年年報(bào)、2016年半年
報(bào)及三季度公布，已構(gòu)成信息披露違法。
上市公司造假，虛增營業(yè)收入和利潤，在A股市場屢見不鮮。不過，像雅百
特這樣性質(zhì)惡劣的跨境財(cái)務(wù)造假案還是第一家。雅百特為了虛增利潤，做財(cái)務(wù)造
假勾當(dāng)，2015年開始，竟然膽大包天制作假的巴基斯坦政府公函，制造了一個(gè)巴
基斯坦首都地鐵的虛假工程，虛增3250萬美元的收入。最后，在雅百特案件的查
處過程中，我國啟動(dòng)了跨境執(zhí)法合作程序，驚動(dòng)了外交部。
并且在雅百特的整個(gè)財(cái)務(wù)造假過程，作為造假慣犯，主導(dǎo)這些驚天大案的導(dǎo)
演竟然只有一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理和一個(gè)助手，可謂令人驚訝?！斑@6大供應(yīng)商和4家走賬
公司的財(cái)務(wù)人員只有一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理何某，然后他還有一個(gè)助手，助手也不是財(cái)務(wù)
人員，不是太懂會(huì)計(jì)，但是2015年的資金流量已經(jīng)達(dá)到了近10個(gè)億?！绷钭C監(jiān)會(huì)
調(diào)查人
1/1524
2020-07-11
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對該采購交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。
(6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當(dāng)
1/4798
2020-07-03
3星海會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對A股份有限公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師于2019年3月18日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于20> 9年3月28日提交審計(jì)報(bào)告。A公司2018年度審計(jì)前的利潤總額為100萬元。注冊會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為10萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況:
(1)A公司尚未償還在2018年度到期的160萬元債務(wù)，未償還債務(wù)和可能的影響均已恰當(dāng)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中。
(2) A公司利潤總額中的70%是由其境外子公司提供的，注冊會(huì)計(jì)師無法赴國外對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，也無法通過其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。
(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)A公司少計(jì)資產(chǎn)3萬元，占A公司資產(chǎn)總額比重甚少，A公司拒絕調(diào)整，
《4)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)A公司多計(jì)收入280萬元，多計(jì)費(fèi)用150萬元，A公司拒絕調(diào)整。
K5)A公司管理當(dāng)局董事會(huì)2018年1月更換，后任董事會(huì)以不了解情況為理由拒絕簽發(fā)與A公司2018年席會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的管理當(dāng)局的聲明。
(6)對應(yīng)收賬欺項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為16萬元的容點(diǎn)B公司的團(tuán)證未收到回因，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用其他審計(jì)程序搜集了充分，適當(dāng)?shù)膶?/span>
1/11373
2020-06-20
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此未實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運(yùn)送途中，因此甲公司未對該采購交易進(jìn)行賬務(wù)處理，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。
(6) 經(jīng)審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯(cuò)報(bào)，低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，因此未將其匯總在未更
2/4890
2020-07-04
下列不是證監(jiān)會(huì)系列監(jiān)管規(guī)則適用指引-審計(jì)類2號-分析性程序的問題是
A 未對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息差異保持職業(yè)懷疑，如收入變動(dòng)幅度與現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、生產(chǎn)成木.存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度存在明顯差異;售價(jià)、銷量、毛利率、銷售費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)相較可比期間或預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大;收入相關(guān)財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出比、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸量、員工人數(shù)變化等非財(cái)務(wù)信息未能相互印證等。
B 未對存貨監(jiān)盤異常情形保持職業(yè)懷疑，如存貨期未賬面庫存為零、委托存放于供應(yīng)商倉庫、已經(jīng)銷售但仍存放在公司倉庫或未確認(rèn)收入已由客戶代管，未按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)放査或不規(guī)則堆放，存在盤點(diǎn)中無法停止移動(dòng)、無法清點(diǎn)數(shù)量、無法明確質(zhì)量或狀態(tài)等特殊類型的存貨，未將第三方保管的存貨納入監(jiān)盤或函證范圍，存貨盤點(diǎn)數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量差異較大，存貨盤點(diǎn)表缺少簽字，無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤，過度依賴專家結(jié)論等。
C 未對公司資料與外部信息差異保持職業(yè)懷疑。如公司銷售排名、生產(chǎn)能力等與行業(yè)信息不符，毛利率、銷售費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)可比公司存在顯著差異，銷售、采購金額與客戶、供應(yīng)商
1/239
2024-11-19
亞審會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了出版公司的審計(jì)委托，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，出版公司經(jīng)理與注冊會(huì)計(jì)師討論了審計(jì)的人員和日程安排，并希望迅速完成審計(jì)工作，以便向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交申請，然后增發(fā)股份進(jìn)行股權(quán)融資。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)占審計(jì)年度總收入約1/6的1720萬元收入來自于某國際圖書公司的300多次委托出版業(yè)務(wù)。但在對這些收入實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些收入的記賬依據(jù)只是直接記入出版公司普通日記賬中的手寫記錄，而無法找到相關(guān)、可靠的業(yè)務(wù)合同、銷售發(fā)票、費(fèi)用記錄等資料。注冊會(huì)計(jì)師與管理層協(xié)商并要求提供受托出版收入的相關(guān)原始文件。最后，管理層同意在一個(gè)星期以后提供銷售發(fā)票、現(xiàn)金收據(jù)、支票記錄、付訖支票、合同及計(jì)算機(jī)開列的單個(gè)委托項(xiàng)目等詳單。但審計(jì)人員在獲取上述文件過程中，遇到不少障礙，公司雇員答復(fù)的理由是計(jì)算機(jī)產(chǎn)生軟件故障。另外審計(jì)人員還獲得了審計(jì)年度的銀行對賬單，但這份文件并非直接從銀行獲得，而是由公司雇員提供的。于是審計(jì)人員按公司提供的地址向銀行發(fā)出詢證函，但一直沒得到回復(fù)。
假設(shè)：你是對該公司執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師，你認(rèn)為怎樣才能獲得這些收入充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？
2/973
2020-04-06
權(quán)威認(rèn)證：安全聯(lián)盟認(rèn)證 行業(yè)示范證書 工商網(wǎng)監(jiān)電子標(biāo)識(shí)
全國公安機(jī)關(guān) 實(shí)名認(rèn)證 雙軟認(rèn)證
國家高新技術(shù) 影響力教育品牌 品牌價(jià)值機(jī)構(gòu) 影響力教育機(jī)構(gòu) 社會(huì)信賴職業(yè)教育品牌
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司 版權(quán)所有 未經(jīng)許可 請勿轉(zhuǎn)載 會(huì)計(jì)學(xué)堂僅提供會(huì)計(jì)學(xué)堂相關(guān)教材及教輔資料
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號 粵ICP備14062987號 ICP證 粵B2-20160240 營業(yè)執(zhí)照 出版物經(jīng)營許可證 廣播電視節(jié)目經(jīng)營制作許可證
