受托加工應稅消費品的消費稅怎么算?

答:委托加工應稅消費品消費稅的繳納

(1)納稅環(huán)節(jié):委托加工應稅消費品收回時受托方代收代繳消費稅(受托方是個人的除外).

(2)受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅的處理

委托方:補繳稅款

已直接銷售的--按銷售額計稅;

未銷售或不能直接銷售的--按組成計稅價格計稅;

受托方:處以應代收代繳消費稅款50%以上3倍以下的罰款.

委托加工應稅消費品應納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時,應按受托方同類應稅消費品的售價計算納稅;沒有同類銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅.

(1)實行從價定率:應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)×比例稅率

(2)實行復合計稅:應納稅額=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

注意:

(1)委托加工業(yè)務的判定--原材料和主要材料是否由委托方提供.

(2)委托方未提供材料成本的處理:受托方所在地主管稅務機關(guān)有權(quán)核定其材料成本.

(3)加工費包括的內(nèi)容:指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本,不包含增值稅).

有什么情況不屬于委托加工應稅消費品?

以下情況不屬于委托加工應稅消費品:

①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品;

②受托方先將原材料賣給委托方,再接受加工的應稅消費品;

③由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品.

上述三種情況,不論在會計上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應稅消費品,受托方應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅.

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