一般納稅人出售二手車如何納稅

2019-11-20 13:15 來源：網友分享

33538

我公司是一般納稅人,2014年底買的小轎車,當時來了增值稅專用發票,也進行了抵扣,現在想出售,聽說需要上稅,想問下稅額是按實際出售價格還是提折舊剩下的殘值,接下來小編就網友的疑問來講解下一般納稅人出售二手車如何納稅.

一般納稅人出售二手車如何納稅

一般納稅人出售抵扣過進項的固定資產是按17%繳納增值稅的,你可以開增值稅專用發票,同時購買方收到也是可以抵扣的,開票金額是按你的出售價格開.如果去找二手車市場買,市場那邊開出來是統一發票,二手機動車銷售統一發票不能抵扣.

一、銷售未抵扣進項稅額的二手車財稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司銷售2013年5月購入的小汽車,應當以3%減按2%交增值稅,開具3%的增值稅普通發票;也可以放棄減免的1%,按3%交增值稅,開具3%的增值稅專用發票.

政策依據:增值稅條例規定:納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.依據財稅【2013】37號:2013年8月1日后,企業購入小汽車才可以抵扣進項稅.

所以,公司2013年5月購入的小汽車,購入當時不可以抵扣進項稅.

銷售時根據財稅【2009】9號及財稅【2014】57號的規定,購入時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產,銷售時按簡易計稅,適用3%減按2%交增值稅,只能開具增值稅普通發票.

另外,國家務總局公告2015年第90號規定,企業銷售購進時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產時,放棄減免按3%交增值稅的,可以開具增值稅專用發票.

假定A公司銷售小汽車收款20,000.00元,計算應交的增值稅為20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,其中增值稅普通發票上稅額為582.52元,減免194.17元.

2.賬務處理

(1) A公司在銷售小汽車時作賬如下

借:銀行存款 20,000.00

貸:固定資產清理 19,417.48

應交稅費-簡易計稅 582.52

同時,固定資產清理余額轉入資產處置損益

借:固定資產清理 19,417.48

貸:資產處置損益 19,417.48

(2)減免的194.17元作分錄

借:應交稅費-簡易計稅 194.17

貸:資產處置損益 194.17

3. 如何開票

企業銷售二手車后,以實際銷售額、按上面講到的適用征收率計繳增值稅,享受減免稅的,開具增值稅普通發票,由購買方作為入賬依據.

另外,企業購入汽車要辦理機動車行駛證,而辦理行車證要取得《二手車銷售統一發票》.

A企業銷售汽車后,要協助購買方辦理行車證過戶手續.購買方持A企業原有的機動車行駛證或機動車登記證書復印件、二手車銷售合同,及銷售方A企業開具的銷售發票的發票聯復印件(各地方具體執行中有差異)到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》.

4.怎么申報

增值稅申報時,將開具的發票相關數據填寫在附表一第11行"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務"的"開具其他發票"列次(開具專用發票的,則填寫在"開具增值稅專用發票"列次);

同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》:

"減稅性質代碼及名稱"填寫"01129902-已使用固定資產減征增值稅";

"期初余額"列填寫0(假設A企業以前沒有發生相類似業務);

"本期發生額"填寫194.17;

"本期應抵減稅額"填寫截至本期發生的類似業務應抵減而沒有抵減的稅額,本年填報194.17;

"本期實際抵減稅額"填報可以從本期應納稅額中實際抵減的稅額.當本期計算的應納稅額大于194.17元時,可以全額抵減完的,本列填寫194.17;如果本期銷項-進項稅額+進項稅額轉出-期初留抵稅額后后為留抵的,要考慮主表的"簡易計稅辦法計算的應納稅額"欄次的應納稅額,如果"簡易計稅辦法計算的應納稅額"欄次金額大于194.17元的,則"本期實際抵減稅額"列次仍填寫194.17.

"期末余額"列次填報"本期應抵減稅額"-"本期實際抵減稅額"的差額.

《增值稅減免稅申報明細表》第4列"本期實際抵減稅額"會填報在主表"應納稅額減征額"欄次,抵減實際應交的增值稅.

如果是A企業開具增值稅專用發票,按3%繳納增值稅的,就不需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》.

一般納稅人出售二手車如何納稅