不得免征和抵扣稅額會計處理

出口貨物勞務(wù)外銷收入的確認(rèn)主要包括入賬時點和入賬金額兩方面，其確認(rèn)的正確與否將直接影響免抵退稅計算的準(zhǔn)確性，從而對出口退(免)稅管理工作產(chǎn)生重要影響。《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。

同時《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。即，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。因此，按照會計處理要求，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(當(dāng)月做賬收入)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

免抵退不得免征和抵扣稅額計算出來有何用處,在分錄上的賬務(wù)處理?

這一部分是不允許抵扣的，要計入成本：　　

借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”如何進(jìn)行會計處理?

企業(yè)計算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目會計學(xué)堂整理的。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規(guī)定，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。

不得免征和抵扣稅額會計處理，本文解讀的到不到位，大家看后，可以自行評斷，相關(guān)文件，可以找來讀讀，多了解一些，了解得深一些總有好處。